审计学 第5章 审计方法.ppt

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1、第五章审计方法基本要求理解解审计审计方法的重要性掌握并能熟练运用各种常用审计技术，掌握审计抽样中样本的设计与选取、舞弊审计技术，重点也是难点是统计抽样在审计中的运用。不同的审计方法获取的审计证据也不相同。有时一种审计方法能够获取多项据，实现多项认定，有时一种证据需要多种审计方法去搜集。一个审计项目采用什么样的审计方法对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的采用也往往决定一个审计项目的成败。正确和恰当地运用审计方法，有助于审计人发现被审计事项存在的原因，有助于节约审计时间，降低审计成本，提高审计的效率和效果。第五章审计方法5.1审

2、计基本技术方法及其评价5.1.1常用的审计方法（下图）1.书面资料的审计方法2.书面资料的审计技术方法3.财产物资的审计方法第五章审计方法1.常用的审计方法。基本审计方法书面资料的审计方法财产物资的审计方法审阅法分析法核对法复算法书面资料的审计技术方法顺查法逆查法详查法抽查法比较分析法盘点法比率分析法趋势分析法查询法观察法鉴定法面询法函证图5——1审计方法分类第五章审计方法5.1.2专门的审计方法1.审计抽样方法（1）审计抽样的基本理论只要使用了审计抽样，抽样风险总是存在的。无论是控制测试还是细节测试，审计人员都可以通过扩大样

3、本规模降低抽样风险。①审计抽样的定义审计抽样，是指审计法人员对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目（样本）实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，并根据测试的结果，推断总体特征的一种审计方法。②审计抽样的适用范围审计抽样并非在所有审计程序中都适用。有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。风险评估程序通常不涉及审计抽样。如果审计人员在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试。当控制的运行留下轨迹时，审计人员可以考虑使用审计抽样

4、实施控制测试。在实施细节测试时，审计人员可以使用审计抽样获取审计证据。③审计抽样的分类审计抽样统计抽样非统计抽样属性抽样变量抽样固定样本量抽样发现抽样统计抽样和非统计抽样最根本的区别就是统计抽样可以用概率发生额来量化抽样风险。只要使用了审计抽样，抽样风险总是存在的。无论是控制测试还是细节测试，审计人员都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。审计测试种类影响审计结果影响审计效率控制测试信赖过度风险信赖不足风险细节测试误受风险误拒风险抽样风险对审计工作的影响④抽样风险和非抽样风险（2）审计抽样的基本程序——三阶段第一、样本设计①确定审

5、计测试的目标。②定义总体与抽样单元③定义误差标准第二、样本选取①确定样本规模（下图）②选取样本的方法——审计技术选样、系统选样和随意选样。第三、样本结果评价——，分析样本误差、推断总体误差、，形成审计结论。审计抽样流程（下图）影响样本规模的因素及表现形式影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系可接受的抽样风险可接受的信赖过度风险可接受的误受风险反向变动可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报反向变动预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动总体变异性—总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小确定测试目标定义总体、抽样单元

6、和误差确定实现目标的审计程序根据统计模型确定样本规模使用随机数或计算机产生的随机数选取样本拟检查的项目数量抽样类型实施审计程序用统计方法和职业判断评价结果记录实施的抽样程序、结果和结论根据判断确定样本规模根据判断选择样本：随机选样、系统选样、货币单元选样等实施审计程序评价结果：分析错报或偏差的性质和原因，推断至总体，得出结论全部项目非统计抽样统计抽样选样（3）统计抽样技术的运用1）控制测试中统计抽样技术的运用2）实质性审查中统计抽样方法的运用变量抽样有三种推断总体具体的方法。即：均值估计抽样差额估计抽样比率估计抽样（7）非统计

7、抽样在审计抽样中，既以运用统计抽样，也可以运用非统计抽样，而且可以把两者结合起来使用。一、单项选择题在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）。A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过9.5%的风险为10%B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过9.5%C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，因而能

8、接受总体D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体1.C【解析】样本量为56且有两个偏差，风险系数为5.3，则总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，在可容忍偏差率为7%，注册会计师可以作出结论，总体的实际偏差率超过可容忍偏