审计学第4章 审计目标与审计结果课件.ppt

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1、第四章审计目标与审计过程本章学习目的：1．了解审计目标的涵义及其演变2．了解和掌握财务审计的总目标3．了解管理当局的认定4．了解和掌握财务审计的具体目标5．了解和掌握审计过程的涵义6．了解和掌握审计过程的四个阶段及其具体工作1本章主要内容第一节审计目标第二节审计过程2第一节审计目标一、审计目标概述二、财务审计目标3第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的涵义和体系审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。审计目标是审计工作的出发点和归宿。从总体上看，审计有其总目标；各种审

2、计和从事具体审计工作时又有具体目标，由此形成了审计目标体系。4（二）审计目标的演变财务审计目标的发展历程可以分为以下三个阶段：1．查错防弊阶段主要是指1933年以前的时期。此阶段的审计目标是查错防弊。2．验证财务报表的真实性和公允性阶段主要是指1933年—1988年这段时期。审计目标是“验证财务报表真实公允性”，即评价被审计单位的财务报表是否真实公允地反映了企业的财务状况、经营成果和资金变动情况。53．查错防弊和财务报表验证并重阶段（1988年至今）此阶段的目标演变成了查错防弊与验证财务报表真实公允性并重，并持

3、续至今。6二、财务审计目标（一）财务审计总目标我国独立审计准则规定财务审计的总目标是注册会计师通过对被审单位会计报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量7（二）管理当局的认定管理当局的认定（或称断言、申明）是指被审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、计量、列报所作的各种明确的或暗示的表达。管理当局对财务报表的认定一般分三类：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报相关的

4、认定。81.与各类交易和事项相关的认定（1）发生：记录的交易和事项已确实发生，且与被审计单位有关；（2）完整性：所有记录的交易和事项均已记录；（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户；92.与期末账户余额相关的认定（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；（2）权利与义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已

5、记录；（4）计价与分摊：各项资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；103.与列报相关的认定（1）发生及权利与义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；（2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；（3）分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容清楚；（4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。11（三）具体审计目标1.与各类交易和事项相关的审计目标真实性完整性准确性截止分类：122.与期末账户余额相关的审

6、计目标存在性权利与义务完整性计价与分摊133.与列报相关的审计目标发生及权利与义务完整性分类和可理解性准确性和计价。14第二节审计过程一、审计过程的含义二、注册会计师审计的过程15一、审计过程的含义审计过程是审计机构和审计人员在审计活动中，办理审计事项时自始至终必须遵循的工作顺序，也就是审计工作从开始到结束的基本工作步骤及其内容。二、注册会计师审计的过程注册会计师审计过程包括以下四个阶段：接受客户委托、计划审计工作、实施控制测试和实质性程序、完成审计工作和签发审计报告。过程见图4-2。16(一）接受客户委托1.

7、初步了解被审单位的基本情况，评价其可审性2．评价会计师事务所的胜任能力一是评价执行审计的能力；二是评价独立性。3．商定审计收费，签订审计业务约定书审计业务约定书，是会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。审计业务约定书一般应包括以下基本内容：17（1）财务报表审计的目标；（2）管理层对财务报表的责任；（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的审计准则（5）执行审计工

8、作的安排；（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；（7）审计不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；18（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；（12）审计收费，包括收费的计算基础和收