审计学3-审计目标.ppt

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1、第二章　审计目标和审计过程实现第一节审计目标一、什么是审计目标？审计目标实际就是：判定审计对象的计量符合既定标准的程度。比如查错，比如报表审二、财务报表审计的责任划分1、被审计单位管理层和治理层的责任：①治理层对财务报告过程承担监督责任。②管理层作为会计工作的行为人，其责任是在治理层的监督下按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。具体来说，包括四个方面：（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）根据企业具体情况，做出合理的会计估计；（4）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制。附录：会计估

2、计会计估计：是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。为了定期、及时提供有用的会计信息，需将企业持续不断的营业活动（经济业务）划分为各个阶段，如年度、季度、月度，并在权责发生制的基础上对企业的财务状况和经营成果进行这期确认、计量和报告，这样就必须进行会计估计。合理地进行会计估计，不仅有助于企业为会计信息使用者编制出客观、公允的财务报表，也有助于企业管理当局了解企业的真实情况，继而作出正确的经营决策。会计估计的特点：（1）会计估计的存在是由于经济活动中内在不确定性因素的影响（2）进行会计估计时，往往以最近可利用的信息或资

3、料为基础。（3）为了保证会计信息的质量，必须合理地进行会计估计。经行会计估计是企业会计核算中不可避免的，是会计核算的重要一环。附录：会计估计在会计实务中，常见的需要进行会计估计的事项主要包括以下几个：1、坏账是否会发生以及坏账的数额。2、存货的毁损和过时损失。3、固定资产的使用年限和净残值大小。4、无形资产的受益期。5、长期待摊费用的摊销期。6、收入能否实现以及实现的金额。7、或有损失和或有收益的发生以及发生的数额2、注册会计师的责任注册会计师的责任是：按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认审计责任。需

4、要强调的是，注册会计师的审计只能合理保证财务报表不存在重大错报。为恰当履行对财务报表发表审计意见的责任，注册会计师在审计过程中必须遵循以下基本原则：(1)遵守职业道德规范：恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，对执业过程中获知的信息保密；(2)遵守质量控制准则：保证事务所及其人员遵守法律法规、职业道德及执业准则的相关规定，保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告；(3)遵守审计准则：作为审计的技术标准，审计准则对审计责任、审计目标和核心要求以及必要的审计程序作了明确的规范。(4)合理运用专业判断：在确定拟实施

5、的审计程序时，在审计准则规定的审计程序基础上，要根据职业判断确定并实施为实现审计目标而需要的其他审计程序。(5)保持职业怀疑态度：以质疑的思维方式评价审计中证据的有效性，对相互矛盾的证据追加审计程序，对可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。三、两种责任不能相互取代四、影响审计目标的确立和变更的因素1、社会需求是影响审计目标确立的根本因素2、审计能力（审计技术的发展）是影响审计目标确立的决定性的制约因素3、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标4、国家法律5、法庭判决6、会计职业团体六、审计具体目标：是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来

6、确定的。（一）管理当局认定——具体审计目标的确定依据认定：被审计单位管理当局对财务报表（中的各种业务和相关帐户）所作的陈述或声明。（二）符合性测试认定事项有关内部控制的认定：①存在---控制存在；②有效----控制有效执行；③持续性---控制在整个可靠期间内执行。（二）实质性测试认定事项具体归纳如以下五点：1、存在或发生含义：①资产负债表所列各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在②损益表所列各项收入和费用在会计期内是否发生要点：I、“存在或发生”认定的是管理当局是否把不应包括的项目挤入了会计报表，但此时并不涉及金额（金额“估价与分摊”中认

7、定）II、“存在或发生”认定与会计要素的高估（也称“夸大错误“）有关2、完整性含义：财务报表中应列入的所有“交易和项目”（课本用的是“业务和帐户”）是否都已包括进去。要点：I、“完整性”认定的是管理当局是否把应包括给遗漏或省略了，但此时并不涉及金额（金额“估价与分摊”中认定）II、“完整性”与会计要素的低估（也称“缩小错误“）有关3、权利和义务含义：①在某一特定日期，各项资产是否确属公司权利，各项负债是否确属公司义务②“权利和义务”认定也涉及资产使用权和非法律义务的负债问题如：租赁，承租人有权使用所有权仍归出租人的租赁资产。要点：“权利和义务

8、”认定只与资产负债表项目有关4、估价或分摊含义：各项资产、负债、权益、收入、费用等要素是否按适当的金额列入财务报表中要点：①会计要素金额的确定要遵守“一般公认的会计