审计学(审计目标与过程).ppt

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1、第三章审计目标与审计过程[本章学习目的]1．了解审计目标的含义及其演变。2．掌握财务审计的总目标。34．掌握财务审计的具体目标。5．掌握审计过程的四个阶段及其具体工作。6．掌握初步业务活动的目的和内容。7．掌握总体审计策略的内容。8．掌握具体计划的内容。本章主要内容第一节审计目标第二节审计过程第三节计划审计工作第一节审计目标一、审计目标的决定因素社会需求因素审计能力因素第一节审计目标二、审计目标的历史演变1．查错防弊阶段。主要是指1933年以前的时期此阶段的审计目标是查错防弊；审计方法主要是详细审计，即逐笔审查会计记录和

2、账簿。第一节审计目标2．验证财务报表的真实性和公允性阶段主要是指1933年—1988年这段时期审计目标进入“验证财务报表真实公允性”阶段主要采取抽查的方式，并逐步使用制度基础审计。第一节审计目标3．查错防弊和财务报表验证并重阶段（1988年至今）AICPA在1988年发表了第53、54号《审计准则公告》把揭露错弊和非法行为作为审计的主要目标之一，从而使得财务报表审计的目标演变成了查错防弊与验证财务报表真实公允性并重主要采用风险基础审计，审计人员在整个审计过程中都要考虑对审计风险的影响。第一节审计目标三、审计的总目标审计目

3、标可划分为三个层次审计总目标一般目标具体目标总目标规范一般目标和具体目标的内容，一般目标和具体目标是总目标的具体化。第一节审计目标审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对被审单位财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。一般第一条是指财务报表的合法性，第二条是指财务报表的公允性。2010新准则审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。这一目的可以通过注册会计师对财务报表是

4、否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见得以实现。就大多数通用目的财务报告框架而言，注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。总体目标是：（一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见（二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通第一节审计目标四、审计的一般目标（一）管理当局的认定所谓管理当局的认定（或称

5、断言、申明）是指被审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、计量、列报所作的各种明确的或暗示的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标。管理当局认定（1）存在或发生（2）完整性（3）权利和义务（4）估价或分摊（5）表达与披露第一节审计目标例如：某公司2007年12月31日部分资产负债表如下：存货50，000，000则明示性的认定包括以下两个：（1）记录的存货是存在的(存在与发生）；（2）存货以恰当的金额

6、包括在财务报表中，余额是5000万元（估价或分摊）。而暗示性的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录（完整性）；（2）记录的存货都归被审计单位所有（权利和义务）；（3）存货分类正确，使用不受任何限制（表达与披露）。第一节审计目标管理当局对财务报表的认定一般分三类：与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定第一节审计目标1.与各类交易和事项相关的认定发生：记录的交易和事项已确实发生，且与被审计单位有关；完整性：所有记录的交易和事项均已记录；准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；截止：交

7、易和事项已记录于正确的会计期间；分类：交易和事项已记录于恰当的账户；第一节审计目标2.与期末账户余额相关的认定(1)存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；（2）权利与义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；（4）计价与分摊：各项资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；第一节审计目标3.与列报相关的认定(1)发生及权利与义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计

8、单位有关；（2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；（3）分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容清楚；（4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。会计报表中的“管理费用：2500元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺?（　　　　　）A．管理费用发生B．管理费用的