审计学财务报表审计过程.ppt

《审计学财务报表审计过程.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第四节计划审计工作一、审计计划的含义和作用（一）含义审计计划是注册会计师为了完成审计业务、达到预期的审计目的，在实施具体的审计程序之前编制的工作计划。审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（二）作用1.便于收集充分、适当的审计证据；2.便于保持合理的审计成本，提高审计效率和质量；3.便于避免与客户发生误解；4.便于对审计助理人员进行指导和监督。Evaluation

2、only.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.二、计划审计工作的内容（一）填写初步业务活动工作底稿“Why？”——目标：（140页）（二）制定总体审计策略（三）制定具体审计计划（四）指导、监督与复核（五）审计过程中对计划的更改（六）对计划审计工作的记录（七）与治理层和管理层沟通Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright200

3、4-2011AsposePtyLtd.（二）总体审计策略（147-148页）：是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是CPA从接受委托到出具审计报告整个过程的基本工作内容的综合计划。总体审计策略用以确定审计范围、时间和审计方向（重点），并指导制定具体审计计划。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.总体审计策略的制定确定审计业务的特征，界定审计范围明确审计业务的报告目标，以便计划审计的时间安排和所需沟通的性质考

4、虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（三）具体审计计划（150页）：为获得充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水、平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposeP

5、tyLtd.具体审计计划的内容（1）风险评估程序（第五章风险评估）（2）计划实施的进一步审计程序（第五章风险应对）（3）计划其他审计程序Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.审计计划阶段依据的审计准则《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表中与舞弊相关的责任》《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》《中国

6、注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（四）指导、监督与复核影响指导、监督和复核的性质、时间和范围的因素：被审计单位的规模和复杂程度审计领域重大错报风险执行审计工作的项目组成员的素质和转业胜任能力Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5Cli

7、entProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（五）审计过程中对计划的更改计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程注册会计师应视具体情况对总体策略和具体计划做出必要的更新和修改Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.记录的内容对总体审计策略的纪录对具体审计计划的纪录对审计计划重大修改的纪录记录的形式和范围取决于被审计