第4章--审计程序与审计证据ppt课件.ppt

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1、审计学（第五版）四川民族学院经济管理系李天霞第4章审计程序与审计证据4.1审计程序4.2审计证据4.1审计程序4.1.1计划审计工作4.1.2实施审计工作4.1.3完成审计工作4.1.4业务循环审计与报表项目审计了解被审计单位基本情况签订审计业务约定书初步了解和评价内部控制实施风险评估制定审计计划计划审计工作了解被审计单位基本情况（一）与委托单位沟通1．与被审计单位沟通。如：审计目标；审计意见；双方责任；审计范围；之行审计工作的安排；审计格式和对审计结果的其他沟通形式；利用专家工作；审计收费等。2．初步了解被审计单位及其环境，并予以

2、记录。3．征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。主要目的：确定是否接受委托。主要内容：包括被审计单位的行业状况、被审计单位的业务性质、被审计单位所处的法律环境和监管环境、被审计单位会计政策的选择和运用、被审计单位内部控制及其评价、被审计单位的经营目标与战略、被审计单位财务业绩的评价等等。主要方式：通过沟通了解判断是否具备接受业务的相关要求（二）业务承接评价（注册会计师方面）1．独立性评价（1）判断是否存在经济利益对独立性损害的情形（2）判断是否存在自我评价对独立性损害的情形（3）判断是否存在关联关系对独立性损害的情形（4）

3、判断是否存在外界压力对独立性损害的情形2．专业胜任能力评价签订审计业务约定书1、业务范围与审计目标2、双方的责任与义务3、审计收费4、审计报告和审计报告的使用5、本约定书的有效期间6、约定事项的变更7、终止条款8、违约责任和解决争议的办法9、其他事项只有国家审计才应用审计通知书。审计通知书是国家审计机关签发的审计指令，是针对被审单位进行审计的书面通知，也是审计人员进驻被审单位行使审计监督权的依据和证件。初步了解和评价内部控制了解内容：各项规章制度；业务处理程序；人员分工等了解程度：评价设计的合理性、是否得到执行实施风险评估风险评估程

4、序：审计人员实施的了解被审计单位及其环境识别和评估财务报表重大错报风险的程序。主要内容：了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险等方法：询问；实施分析程序；观察和检查注意：审计风险、重大错报风险、检查风险制定审计计划总体审计业务策略：考虑初步业务活动结果确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。具体审计计划：具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。进驻和了解被审计单位检查和评价内部控制审查财务报表项目

5、获取审计证据实施审计工作（略）整理评价审计中的重大发现和审计证据复核审计工作底稿和财务报表编制审计报告，提出管理建议书建立审计档案完成审计工作业务循环审计与报表项目审计的关系业务循环审计与报表项目审计销售与收款循环生产与存货循环采购与付款循环投资与筹资循环货币资金4.2审计证据4.2.1审计证据的含义4.2.2审计证据的种类4.2.3审计证据的特性4.2.4获取审计证据时对认定的运用4.2.5获取审计证据的审计程序4.2.6审计证据的鉴定审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录

6、中含有的信息和其他信息。审计证据的含义按照审计证据的形式不同实物证据书面证据口头证据环境证据按照审计证据的证明力不同基本证据辅助证据按照审计证据的来源不同外部证据内部证据分析推理证据审计证据的种类案例分析：审计人员在对某单位出纳员经管的现金业务进行审查时，发现该出纳员在被查期间有三张未经批准私自借出现金的白条，金额合计为500元，经查点证明白条所列现金500元确实不在库。审计人员认定该出纳员挪用库存现金500元，出纳员亦承认这一事实。请指出该事项的审计证据有哪些？各属于何种证据？答：该审计事项的审计证据有：三张白条、库存现金日记账和

7、总账、现金盘点表（即现款）、面询记录等。其中：属于书面证据的是：三张白条、库存现金日记账和总账；属于实物证据的是：库存现金盘点表（即现款）；属于口头证据的是：出纳员对三张现金出库白条的面询认可记录。以上证据中，书证和物证又属于基本证据（即直接证据），口头证据属于辅助证据（即间接证据）。审计证据的特征1、充分性考虑因素：1）审计风险2）具体审计项目的重要程度3）审计人员的经验4）审计过程中是否发现错误或舞弊5）审计证据的类型与获取途径2、适当性1）相关性只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能用来证明或否定被审计单位认

8、定的事项。2）可靠性第一，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。第二，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。第三，内部控制健全有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可