审计课件 - 4审计程序与审计证据.ppt

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1、审计学主讲人：吴晓娟会计学院第四章审计程序与审计证据本章重点1、审计过程2、审计证据2、获取审计证据的具体审计程序审计程序广义的审计程序：指审计人员从事审计工作从开始到结束的步骤、内容和顺序，它主要是针对审计过程而言的。狭义的审计程序：指审计人员在审计工作中为了获取审计证据所采取的审计方法及其与审计内容的结合，即审计取证的方法，这主要是针对审计证据而言的。广义的审计程序计划审计工作实施审计工作完成审计工作业务循环审计与报表项目审计计划审计工作了解被审计单位基本情况签订审计业务约定书初步了解和评价内部控制实施风险评估制定审计计划1、了解被审计单位基本情况

2、被审计单位行业状况、法律和监管环境被审计单位性质被审计单位会计政策的选择和运用被审计单位内部控制及评价被审计单位经营目标和战略被审计单位财务业绩评价2、签订审计业务约定书也不约定式基本内容（不可或缺）1.财务报表审计的目标与范围[事由]；2.注册会计师的责任[乙方责任]；3.管理层的责任[甲方责任]；4.适用的财务报告编制基础[前提]；5.审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明[丑话说在前]。合同3、了解被审计单位内部控制各项规章制度业务处理程序等注意：注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审

3、计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。4、实施风险评估程序针对风险评估程序内容，注册会计师应当实施以下三种风险评估程序：询问管理层和其他人员分析程序观察和检查注意：1.风险评估程序的本质是“手段”。即注册会计师用来了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险的手段。2.风险评估程序的方法是“审计程序组合”。比如，了解历史财务信息可以采用检查、分析程序，了解内部控制可以采用询问、检查、观察等程序。3.风险评估程序的目的是获取审计证据评估重大错报风险。4.实施风险评估程序是必要的审计工作。言外之意，如果未实施风险评估程序，就没有审计证据支持其评

4、估的重大错报风险(收入确认舞弊假设除外）。5、制定审计计划初步业务活动总体审计策略具体审计计划小练习1、关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，恰当的是（ABD）。A.识别和评估财务报表层次重大错报风险B.识别和评估财务报表重大错报风险C.评估审计风险D.评估舞弊风险2、注册会计师一般没有义务实施的程序是（A）A.查找公司内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解公司情况和环境C.实施审计程序，以了解公司相关内部控制的设计D.实施风险评估程序以确定公司财务报表层次和认定层次的重大错报实施审计工作进驻和了解被审计单位检查和评价内部控制（设计、执行）审

5、查财务报表项目获取审计证据完成审计工作整理评价审计中的重大发现和审计证据复核审计工作底稿和财务报表编制审计报告，提出管理建议书建立审计档案业务循环与报表项目审计1、业务循环审计（循环法）业务循环审计是指注册会计师按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制建立及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。采用业务循环审计的目的在于保证审计质量、提高审计效率。业务循环与报表项目审计销售与收款循环生产与存货循环采购与付款循环投资与筹资循环业务循环与报表项目审计业务循环的优点：1、业务循环审计不仅可与按业务循环进行的内部控制直接联系、加

6、深审计人员对被审计单位经济业务的理解，2、业务循环审计便于审计人员的合理分工，将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或若干个审计人员，能够使他们对不同会计报表项目进行交叉复核，以提高审计工作的效率和效果。业务循环与报表项目审计2、报表项目审计（账户法）审计人员对被审计单位的财务报表按照报表项目次序，实施必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，并对财务报表发表审计意见。优点：因为审计的账户体系与财务报表格式相吻合，因而操作比较简单。业务循环与报表项目审计3、业务循环审计与报表项目审计的关系原则：将业务循环与主要财务报表项目之间对应起来如：销售与

7、收款循环资产负债表项目：应收票据、应收账款、还账准备、预收账款等。利润表项目：营业收入、营业税金及附加等。业务循环与报表项目审计4.报表项目审计的原则：审计责任VS会计责任审计责任与会计责任不能互相代替、减免或免除美国法庭通过1938年的罗宾斯药材案例首次界定了公司财务报告出现问题后的会计责任和审计责任麦克森罗宾斯公司事件一、案件当事人：朱利安·汤普森公司（发放长期贷款的公司）麦克森·罗宾斯药材公司（纽交所上市公司）普赖斯·沃特豪斯会计师事务所二、事发：1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司的财务报表时发出两个

8、疑问：1、罗宾斯药材公司中的制药原料部门，原是个盈利率较高的部门，但该部门却一反常态地没有现金