第2章 税收筹划的基本方法ppt课件.ppt

《第2章 税收筹划的基本方法ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章税收筹划的基本方法本章学习内容一、税收筹划的原理二、税收筹划的切入点三、税收筹划的基本方法一、税收筹划的原理绝对节税相对节税直接节税间接节税绝对节税：直接使纳税绝对总额的减少。相对节税：指纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税总额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少（货币时间价值）。一、税收筹划的原理直接节税：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税间接节税：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。一、税

2、收筹划的原理【案例】假设一个老人有财产2000万元，他有一个儿子和一个孙子。在顺代遗产继承方式下，老人的财产到孙子手中所负担的遗产税如何？（遗产税税率50%）应纳税额=2000×50%+（2000-2000×50%）×50%=1500万如果这个老人把其财产遗赠给其孙子，其应纳税额如何？应纳税额=2000×50%=1000万元themegallery以税法客观存在的政策空间为切入点,研究实施税收筹划的方法。税收筹划从哪里入手？二、税收筹划的切入点（一）选择筹划空间大的税种切入重点选择：1）选择对决策有重大影响的税种2）

3、选择税负弹性大的税种注：税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。税负弹性影响因素：主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。（二）以税收优惠政策为切入点充分利用税收优惠政策，达到减免税目的。1、通过企业再定位实现减免税2、通过企业的技术升级实现减免税3、通过改变产品的原料实现减免税4、通过特定的产品销路实现减免税5、通过安置特定人员就业实现减免税6、通过在特定地区设立企业实现减免税二、税收筹划的切入点（二）以税收优惠政策为切入点注意：1、不能曲解税收优惠条款。用过了头就是骗税。如残疾人就业。2、按规定程序申请。保证权益不损失

4、。即程序合法。二、税收筹划的切入点（三）以纳税人构成为切入点1、对纳税人的所有制形式进行筹划一般企业的税率是25%，个人独资企业和合伙企业的税率是3%-35%五级超额累进个人所得税。2、对纳税人的性质进行筹划（1）不同税种的选择（2）税种内不同纳税人身份的选择二、税收筹划的切入点【案例】某企业是一个年不含税销售额在50万元左右的生产加工型企业，每年购进货物所产生的进项税额在4万元左右。思考：该企业应如何选择增值税纳税人身份？方案一：应纳增值税税额＝50×17％－4＝4.5（万）方案二：应纳增值税税额＝50×3％＝1.

5、5（万）二、税收筹划的切入点（四）以影响应纳税额的基本因素为切入点应纳税额=计税依据×税率二、税收筹划的切入点（五）以不同财务管理过程为切入点筹资管理；投资管理；资金运营管理；收益分配管理二、税收筹划的切入点二、税收筹划的切入点【练习】2019年，X公司计划筹资1亿元用于某一新项目的上马，并制定了A、B、C三个方案。三个方案设计的公司资本结构中，长期负债与权益资本比例分别为：0:1；0.2:0.8；0.6:0.4。三个方案的利率都是10%，企业所得税率均为25%，公司息税前利润预计均为3000万元。根据上述资料，为达

6、到节税目的，X公司应选择哪一方案。二、税收筹划的切入点方案比例税前利润应纳税额税后利润税后股权投资利润率A0:13000750225022.5%B0.2:0.82800700210026.25%C0.6:0.42400600180045%三、税收筹划的基本方法（一）利用税收优惠政策（二）高纳税义务转换为低纳税义务（三）税收递延（四）税负转嫁（五）选择有利的企业组织形式（六）投资结构的优化组合三、税收筹划的基本方法（一）利用税收优惠政策【税收优惠VS税收利益】税收优惠：国家税制的组成部分，是政府为了达到一定的政治、社会

7、、经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。税收利益：一是利用国家优惠政策取得的利益；二是选择纳税方案取得的利益。三、税收筹划的基本方法——税收优惠税收利益从三方面考虑：1）用足用好优惠政策；2）从高纳税义务转换为低纳税义务；3）纳税期限递延。三、税收筹划的基本方法——税收优惠税收优惠的形式：免税减税、税率差异、税收扣除税收抵免、优惠退税、亏损抵补注意：1、注重对优惠政策的综合衡量2、注重投资风险对资本收益的影响3、经营管理是第一位的，纳税筹划只是锦上添花，是企业赚钱的第三个渠道，但不能解决所有问题三、税收筹划的基本方法（

8、二）高纳税义务转换为低纳税义务（三）税收递延即延期纳税，指国家允许企业在规定的期限内分期或延迟缴纳税款。三、税收筹划的基本方法——税收递延【案例】某工业企业1月至10月，每月购进增值税应税商品100件，增值税专用发票记载：购进价款10万，进项税额1.7万。该商品经生产加工后销售不含税单价1200元，实际月销售量100件（17%）。方案1：每月应