第1章 税收筹划的基本理论ppt课件.ppt

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1、第一章税收筹划的基本理论一、税收筹划概述二、税收筹划的种类、目标、原则三、税收筹划的产生原因及其影响因素四、税收筹划的实施条件和实施流程五、税收筹划的积极作用本章学习内容王先生有100，000元人民币计划投资于债券市场，现有两种债券可供选择：年利率为5％的国家债券；年利率为6％的非上市企业债券。案例分析：国家债券的税后收益率=5%企业债券税后收益率＝6％×（1－20％）＝4.8％案例税收政策：个人购买国债取得的利息收入免征个人所得税。个人取得的利息、股息、红利所得依20%的税率计征个人所得税。（一）税收筹划

2、概念纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延缴纳目标的一系列谋划活动。一、税收筹划概述（二）税收筹划的特点：1、合法性是最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志。一、税收筹划概述2、筹划性税收筹划是在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排。一、税收筹划概述——特点如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定而去偷漏税或欠缴税款，则不能被认为是税收筹划。3、风险性是纳税人在进行税收筹划时由于各种因素的存在，无法

3、取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。主要表现：筹划条件风险、筹划时效性风险征纳双方认定差异风险、税收筹划成本一、税收筹划概述——特点4、多样性5、综合性指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负的高低。6、专业性税务代理、税务咨询的出现。一、税收筹划概述——特点★（三）税收筹划相关概念辨析1、逃税、偷税纳税人在其纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃避缴纳税款的行为。是否违法是税收筹划与偷逃税之间最本质的区别。一、税收筹划概述2、节

4、税节减税收，即采取合法手段来减少应纳税款的行为。3、避税纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。一、税收筹划概述——概念辨析4、骗税采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为。骗取出口退税罪一、税收筹划概述——概念辨析5、欠税纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。6、抗税以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。抗税罪一、税收筹划概述——概念辨析小练习某纳税人

5、2012年度新购进一项固定资产，假如按照税法的规定既可以采用直线折旧法，也可采用加速折旧法。1、纳税人预计未来所适用的所得税边际税率会上升，选择了直线折旧法。2、纳税人将购买固定资产的费用作为收益性支出一次性在所得税前扣除。如何评判两种情形？小练习企业所得税法规定：福利企业凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的暂免征收企业所得税；凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收企业所得税。某企业在社会上广招残疾人员，使企业的“四残”人员达到税法规定的比例。但是这些残疾人员被企业

6、招募后又被放假回家，每月只领少量的生活费。如何评判这种情形？二、税收筹划的分类、目标、原则（一）税收筹划的分类1、按筹划需求主体不同，分为：法人税收筹划；自然人税收筹划2、按筹划所涉及的区域分类国内税收筹划；国际税收筹划例：许多投资人把自己落籍国外，其目的就是获得我国招商引资的优惠税收政策。二、税收筹划的分类、目标、原则3、按筹划供给主体的不同分类自行税收筹划：指由筹划需求主体自身为实现税收筹划目标所进行的税收筹划。委托税收筹划：是指需求主体委托税务代理人或税收筹划专家进行的税收筹划。二、税收筹划的分类、目

7、标、原则4、按筹划适用于企业生产经营的不同阶段分类（1）投资决策中的税收筹划是指企业在投资活动中充分考虑税收的影响，从而选择税负最轻的投资方案的行为。【注】不同的投资方案，其税收待遇各不相同，带来的税负亦不同。【案例】某图书销售公司，准备用前期积累的资金成立一个图书销售子公司，因该行业利润率较高，企业预期利润较大，需要缴纳的所得税相当可观，企业希望通过所得税筹划合理节税。二、税收筹划的分类、目标、原则纳税筹划中考虑：1、组建公司时考虑重新组合资源，扩大经营范围，既自主开发教育软件，又销售图书；2、公司将自主

8、开发研制的教育软件销售部分达到总销售额的35%以上，图书销售部分占总销售额的65%以下。筹划结果：所得税率就可适用15%，税负减轻。二、税收筹划的分类、目标、原则二、税收筹划的分类、目标、原则（2）生产经营中的税收筹划是指企业在生产经营过程中充分考虑税收因素，从而选择最有利于自己生产经营方案的行为。【注】注意产业结构的调整。比如生产筷子。如果选择生产一次性木制筷子就要缴纳5%的消费税。二、税收筹划的分类、目标、原