《税收筹划方法》PPT课件

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1、第三章税收筹划方法2021/9/152/476案例导入某日用化妆品厂,将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口红15元；一瓶摩丝8元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%。上述价格均不含税。按照习惯做法，新产品包装后再销售给商家。若考虑包装方式，有无更节税的方案？第二章税收筹划方法教学目的及要求通过本章学习，主要了解税收筹划的基本方法，掌握纳税人筹划、计税依据筹划、税率筹划等。重点税收筹划的基本原理税收筹划的一般方法难点税收筹划的其他方法2021/9/154/47

2、62.1纳税人的税收筹划纳税人代扣代缴义务人和代收代缴义务人名义纳税人和实际纳税人纳税单位纳税人筹划的一般原理:纳税人的税收筹划，其实质是进行纳税人身份的合理界定或转化，使纳税人承担的税收负担尽量减少或降低到最小限度，或者直接避免成为某税种的纳税人。纳税人筹划的关键是准确把握纳税人的内涵和外延，合理确定纳税人的范围。(附:货物和劳务税纳税人比较)出版社代扣作者稿酬所得的个人所得税代扣代缴期限：扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。不按规定履行代扣代缴义务的，税务机关负责向纳税人追缴税款，但对扣缴义务人将依《征管法》规定予以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。2.1纳税

3、人的税收筹划代收代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。如：消费税条例规定，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消费税。2.1纳税人的税收筹划纳税人进行税收筹划的一般方法1.对纳税人类型的选择例：王某承包经营了一家集体企业。该企业将全部资产租赁给王某使用，王某每年上缴租赁费100000元，每年计提折旧10000元，租赁后的经营成果全部归王某个人所有。2012年王某生产、经营所得为200000元(未扣除租赁费、折旧费)。王某应该如何利用不同的企业性质进行税收筹划？个人对企事业单

4、位的承包、承租经营所得个人承包登记状况是否交企业所得税是否交个人所得税承包后工商登记改变为个体工商户不交企业所得税按照个体户生产经营所得交个人所得税个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的缴纳企业所得税承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。计税依据的主要规定一览应税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式工资、薪金所

5、得国内员工：应纳税所得额=月工薪收入-3500元七级超额累进税率按月计税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数外籍、港澳台在华人员：应纳税所得额=月工薪收入-4800元个体工商户生产、经营所得应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失五级超额累进税率按年计算，分月缴纳对企事业单位承包、承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用（每月3500元）按年计算，分次缴纳计税依据的主要规定一览应税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式劳务报酬所得每次收入不足4000元的应纳税所得额=每次收入额-800元；每次收入4000元以上的应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)20

6、%按次纳税特殊规定有：①劳务报酬所得实行超额累进加征；②稿酬所得减征30%；①应纳税额=应纳税所得额×20%;②劳务报酬所得超额累进加成：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-运算扣除数；③稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20%×(1-30).稿酬所得特许权使用费所得加成征收的具体办法：个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元的，为畸高收入，对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税所得额后再按照应纳税所得额加征5成；超过50000元的部分加征10成。例如：某演员一次获得表演收入60000元应纳税所得额=60000×(1-20%)=4800

7、0(元)应纳个人所得税税额=20000×20%+(48000-20000)×30%=4000+8400=12400（元）个人所得税适用税率概览税率适用情况3%--45%的七级超额累进税率工资、薪金所得；对经营成果不拥有所有权的承包经营、承租经营所得5%--35%的五级超额累进税率个体工商户生产、经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得（对经营成果拥有所有权）、个人独资企业经营所得、合伙企业经营所得20%的比例税率适用于劳务报酬所得、稿酬所得