税收筹划的基本方法课件.ppt

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1、第2章税收筹划的基本方法学习目的：学会利用税收优惠政策（免税技术、减税技术、税率差异技术、扣除技术、抵免技术、退税技术等）、税收递延、税负转嫁、选择合理的企业组织形式等方法进行税收筹划，降低税收负担。学习重点：利用税收优惠政策和选择合理企业组织形式本章是税收筹划基础理论最重要的一章2.1税收筹划的切入点2.1.1选择税收筹划空间大的税种为切入点选择对决策有重大影响的税种选择税负弹性大的税种2.1.2以税收优惠政策为切入点注意两个问题：一是纳税人不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠。二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序申请，避免

2、因程序不当而失去应有权益。2.1.3以纳税人为切入点一般情况下，企业宁愿选择作为营业税纳税人而非增值税纳税人；宁愿选择作为增值税一般纳税人而非小规模纳税人。（不是绝对的）2.1.4以影响应纳税额的几个基本因素为切入点影响应纳税额的因素有两个：计税依据和税率。小案例：某企业测算上一年度应纳税所得额为100100元，则应纳税额=100100*33%=33033（元）。假如企业向一税务师咨询，支付咨询费100元，则该企业应纳所得税额=（100100-100）*27%=2700（元）。结果：企业通过税收筹划，发生成本为100元，却获得节税收益为33033-27000

3、=6033（元）2.1.5以不同财务管理过程为切入点企业财务管理包括筹资管理、投资管理、资金运营管理、收益分配管理等，每个管理过程都税务筹划工作可做。2.2利用税收优惠政策2.2.1税收优惠与税收收益税收优惠是国家税制的一部分，是政府为了达到一定的政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励(taxincentives)。发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异税收优惠范围差异税收优惠重点差异税收优惠方法差在投资者眼里税收优惠的税收收益可来源于两个方面：一方面，是通过政府提供的税收优惠政策取得；另一方面，是通过纳税人对税收筹划方案的选择取得。纳税人利用税收优

4、惠获得税收收益可概括为三点：一是用足用好优惠政策；二是从高的纳税义务转换为低的纳税义务；三是纳税期递延。2.2.2税收优惠的形式2.2.2.1免税免税是国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人完全免征税收的照顾或奖励措施。（照顾性免税和奖励性免税）利用免税技术的特点：属于绝对节税技术简单适用范围狭窄具有一定的风险性充分利用免税获得税收利益的关键：尽量争取更多的免税待遇尽量使免税期最长化案例2-1某橡胶集团位于湖北省某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在

5、生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。如何治污，拟定两个方案：方案1把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用方案2用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。方案二的好处：销路好符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税。彻底解

6、决污染问题。部分解决了企业的就业压力。实务操作过程中应注意问题：第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额。第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获得认定证书。第三，向税务机关办理减免税手续。2.2.2.3减税减税是国家出于照顾或奖励的目的,对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。（照顾性减税、奖励性减税）和利用免税的特点和要点相同案例2-2A，B、C、D四个国家的公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似。A国某企业生产的商

7、品90%以上出口到世界各国。A国对该企业所得是按普通税率征税；B国出于鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年；C国对此类企业有减征50%，减税期为3年的规定；D国对此类企业则有减征40%，而且没有减税期限的规定。A企业应该如何选择投资地？2.2.2.3税率差异税率差异是指性质相同或相似的税种适用不同的税率。主要是出于财政或经济政策的原因。利用税率差异技术的特点属于绝对节税技术较为复杂适用范围较大具有相对正确性充分利用税率差异获得税收利益的关键:尽量寻求税率最低化尽量寻求税率差异的稳定性和长期性小案例:某电器商场某品牌空调的售价为

8、4000元(含税)，并负责免费安装服务。但安装空调的