税收筹划 第二章 基本方法课件.ppt

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1、第二章税收筹划的基本方法税收筹划的原理税收筹划的基本技术间接节税原理指纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。直接节税原理直接减少纳税人税收绝对额的节税（一）绝对节税原理第一节税收筹划的原理与策略一、税收筹划的原理相对节税是指一定纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税总额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。（二）相对节税原理（三）风险节税原理风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去获

2、取超过一般节税所节减的税额。（一）规避纳税义务1、避免成为纳税人2、避免成为征税对象3、应纳税种的减少4、应纳税种的替换二、税收筹划的策略（二）税负转嫁顺转技术：纳税人将其所负担的税款，以提高商品或生产要素价格的方式，转移给购买生产要素的企业或消费者负担。逆转技术：纳税人通过降低生产要素购进价格或其他转嫁方式，将其税收负担转移给提供生产要素的企业。纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程叫做税负转嫁。最终承担税负的人称为负税人。二、税收筹划的策略1、缩小税基的途径（1）特别适用所得税筹划（2）计税收入

3、分解（三）缩小税基2、缩小税基递延筹划（1）抵扣项目最大（2）计税收入最小化二、税收筹划的策略适用低税率的途径（1）同一税种适用低税率（2）不同税种适用低税率如混合销售行为等（四）适用低税率二、税收筹划的策略纳税递延筹划:（1）递延项目最多化（2）递延期最长化（五）纳税期的递延纳税期的递延也称税收递延，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。二、税收筹划的策略1、具有操作性强、成本低、收益大的特点2、尽量扩大优惠适用范围3、尽量延长适用优惠时间4.注重对优惠政策的综合衡量（六）充分利用税收优惠政策

4、二、税收筹划的策略第二节税收筹划的八项基本技术一、免税技术免税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人完全免税的照顾或奖励措施。免税技术是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免征对象而免纳税收的纳税筹划技术。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。免税技术要点:①尽量争取更多的免税待遇。②尽量使免税期最长化。案例某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产

5、橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。如何治污，拟定两个方案：把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免税空心砖”。方案二销路好符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。利用废煤渣等

6、生产的建材产品免征增值税彻底解决污染问题部分解决了企业的就业压力实务操作过程中应注意问题：第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获得认定证书第三，向税务机关办理减免税手续二、减税技术减税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。减税技术指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的纳税筹划技术。一般来说，减税技术主要是合法

7、、合理地利用国家奖励性减税政策而节减税收的技术。减税技术要点:①尽量争取减税待遇并使减税最大化。②尽量使减税期最长化。第二节税收筹划的八项基本技术案例A，B、C、D四个国家的公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似。A国某企业生产的商品90%以上出口到世界各国。A国对该企业所得是按普通税率征税；B国出于鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年；C国对此类企业有减征50%，减税期为3年的规定；D国对此类企业则有减征40%，而且没有减税期限的规定。A企业应该如何选择投资地？

8、三、税率差异技术税率差异指性质相同或相似的税种适用税率的不同。包括国家、地区或行业、企业之间的税率差异税率差异技术是指在合法的合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的纳税筹划技术。税率差异技术要点:①尽量寻求税率最低化。②尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。第二节税收筹划的八项基本技术方案1：本年销售：所得税=（29+1.4）*0.25=7.6万元税后所得=30.4-7.6=22.8万元方案2：本年不销售：所得税=29*0.2=5.8万元