税收筹划的基本方法

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1、--------------------------------------------------------------------装---------------------订---------------------------线-------------------------------------------------------------------海口经济学院教案纸教学题目（教学章、节或主题）第二章税收筹划的基本方法学时数2教学目的、要求（分掌握、熟悉、了解三个层次）了解税收筹划的切入点；熟悉税收优惠政策、高

2、纳税义务、低纳税义务；掌握税收递延、税负转嫁及如何利用税收优惠政策和选择合理的企业组织形式等方法来进行税收筹划。教学重点、难点重点：税收优惠政策。难点：利用税收递延、税负转嫁选择合理的企业组织形式等方法来进行税收筹划。教学基本内容教学方法手段上节知识回顾：税收筹划的概念和特点、税收筹划的分类、税收筹划的原则税收筹划的基本前提、原因和实施条件、税收筹划的实施流程本节知识导入：课堂讲授1、利用税收优惠政策1）免税技术2）减税技术3）税率差异技术4）扣除技术5）抵免技术6）退税技术2、纳税递延3、税负转嫁4、选择合理的企业组织形式第一节

3、税收筹划的切入点税收筹划，是利用税法客观存在的政策空间来进行的，这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳税数额的其他基本要素上等等，因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点，研究实施税收筹划的方法。一、选择税收筹划空间大的税种为切入点1、税种的选择：税收筹划原则上可以针对一切税种。【注】但由于不同税种的性质不同,税收筹划的途径、方法及其收益也不同2、重点选择：1）决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点2）选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点【注】税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。税源大的税种，

4、税负伸缩的弹性也大。--------------------------------------------------------------------装---------------------订---------------------------线-------------------------------------------------------------------海口经济学院教案纸3、税负弹性影响因素：主要包括：税基、扣除项目、税率和税收优惠。【注】税基越宽，税率越高，税负就越重;或者说税收扣除越大，税收

5、优惠越多，税负就越轻。税种的选择：（一）流转税流转税属于转嫁税种，由消费者承担。不直接影响企业利润，但含税的销售价格高，销量受到影响，则最终影响利润。1、将应税流转额变成非应税流转额2、将交易行为变成非交易行为3、收入分解【例】将含营业税的收入部分从缴纳增值税的混合收入中分离来，降低税负。（二）所得税1、企业性质筹划：1）一般企业：税率25%，缴纳了企业所得税后，向投资者分红，还需缴纳个人所得税，属于双重征税。2）私营企业：不具有法人地位，直接按20%缴纳个人所得税。3）筹划标准：应是企业净利润的最大化和股东权益的最大化。2、税率

6、筹划25%15%【注】享受国家是税收优惠，在开发区设立高科技企业3、扩大投入【如】加大固定资产投入、增加科研投入等。减少了应纳税额。企业发展了，成本增加了，利润减少了，税负降低了。4、合法转移收益【如】当存在关联企业，且关联企业享受一定的税收优惠政策，通过收入、成本费用的合法转移可以有效地降低高税负。5、利用税收优惠政策【注】充分利用免税、减税、加成扣除、投资抵免等优惠政策，在一定时期内可降低税负。二、以税收优惠政策为切入点充分利用税收优惠政策，达到减免税目的。1、通过企业再定位实现减免税的目的。【例如】利用企业的组建、分立、合并

7、、投资等形式使企业具备享受税收优惠政的条件，实现减免的目的。2、通过企业的技术升级实现减免税。【例如】引进先进的技术或自行开发新技术。3、通过改变产品的原料实现减免税的目的。【例如】通过利用“三废”生产产品，实现减免税的目的。4、通过挂靠的办法实现减免税。5、通过特定的产品销路实现减免税的目的。【例如】产品出口可实现减免税。6、通过安置特定人员就业实现减免税。课堂讲授--------------------------------------------------------------------装--------------

8、-------订---------------------------线-------------------------------------------------------------------海口经济学院教案纸三、以纳税人构成为切入点