税收筹划的基本方法1

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1、第一节税收筹划的基本原理与筹划切入点一、税收筹划原理（一）绝对节税原理１、直接节税原理２、间接节税原理（二）相对节税原理第二章税收筹划的基本方法（一）绝对节税原理绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少。绝对节税原理很简单：在各种可供选择的纳税方案中，选择缴纳税收最少的方案，这种最少的纳税绝对总额，包括横向的和纵向的。横向绝对节税是指直接减少某一个纳税人的纳税总额；纵向绝对节税是指直接减少某一个纳税人在一定时期的纳税总额。绝对节税原理是使纳税人的纳税绝对总额减少的节税原理，它又有直接节税原理与间接节税原理之分。1、直接节税原理直接节税原理：直接减少某一个纳税

2、人税收绝对额的节税.例：某公司是一个年不含税销售额保持在80万元左右的生产性企业，公司年不含税外购货物为60万元左右（含税为60╳117%=70.2万元），如果企业作为小规模纳税人的增值税适用税率是3%，申请成为一般纳税人的增值税适用税率是17%，企业可供选择的纳税方案分析如下：方案一：小规模纳税人　应纳增值税税额=80╳3%=2.4（万元）方案二：一般纳税人应纳增值税税额=80╳17%-60╳17%=3.4（万元）两个方案比较，方案2可以比方案1多出税收1.4万元。因此，纳税人虽然应该健全财务和会计核算制度，但在销售还不能大规模扩大的情况下，暂缓申请

3、成为一般纳税人。此例是横向绝对节税原理的例子，纵向绝对节税的原理也是一样的，先设计出多个可选择的节税方案，然后进行比较，看哪个节减的税额最多，就选择哪个方案。2、间接节税原理间接节税指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人绝对额的节税。例:一个老人拥有财产200万元，他有一个儿子、一个孙子。他的儿子已经很富有。这个国家的遗产税税率为50%。如果这个老人的儿子继承了财产后，没有减少也没有增加财产值，然后遗赠给老人的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值，在他去世时再遗赠给他的子女，

4、那么在不进行税收筹划情况下，这个老人财产所负担的遗产税计算分析如下：三个环节遗产税总额=2000╳50%+1000╳50%+500╳50%=1750（万元）如果老人考虑到其儿子已经很富有，采用了节税方案，把其财产直接遗赠给其孙子，这个老人的财产可以少纳一次税，其纳税绝对总额和间接节减的纳税绝对总额计算如下；纳税绝对总额=2000╳50%+1000╳50%+500=1500（万元）间接节税的纳税绝对总额=1750-1500=250（万元）（二）相对节税原理相对节税原理是指一定纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税总额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税

5、收，使税收总额相对减少。相对节税原理主要利用的是货币的时间价值。通常使用的手段有推迟实现应税所得或提前列支扣除项目，这样推迟了税款的缴纳，相当于取得一笔政府无息贷款，可以使纳税人在本期有更多的资金用于投资和经营活动，将来可以获得更大的投资收益，相对节减了税收。例：某高科技企业进口一条生产线，安装完毕后，固定资产原值为20万元，会计制度规定预计使用年限为5—8年，预计净残值为8000元，采用直线法计提折旧。假定该企业资金成本为10%。如按8年折旧期计提折旧，则年折旧额=（200000—8000）/8=24000元则节约所得税=24000╳33%=7920

6、（元）8年共节约税负=7920╳8=63360如果将折旧额的年限定为5年，年折旧额=（200000-8000）/5=38400元则节约所得税=38400╳33%=12672（元）5年共节约税负=12672╳5=63360（元)尽管折旧期限的改变，并未影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，采有较短的折旧年限折旧，对企业更有利。（一）从税基切入（二）从税率切入（三）从应纳税额上切入（四）从纳税时间上切入二、税收筹划的切入点二、税收筹划的具体方法税额式筹划方法:减免税技术抵免技术退税技术税基式筹划(从扣除方面考虑)扣除技术分劈技术利用会计核算方

7、法的可选择性筹划技术亏损弥补法减计收入税率式筹划税率差异技术利用临界点的筹划技术延期纳税技术税收筹划的其他方法税负转嫁选择合理的企业组织形式子公司与分公司合伙制企业(一)税额式筹划方法1、减免税技术减免税：国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人完全减免征税收的照顾或奖励措施，减免税一般可以分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。减免税技术：指在合法和合理的情况下，使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而免纳税收的税收筹划技术。案例一某橡胶集团

8、位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的