外汇业务的核算ppt课件.ppt

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1、第八章外汇业务的核算金融企业会计第一节外汇业务概述第二节外汇买卖的核算第三节　外汇存款业务的核算第四节外汇贷款业务的核算第五节国际贸易结算业务的核算第二篇　商业银行业务核算一、外汇的概念与种类金融企业会计第二篇　商业银行业务核算第八章　外汇业务的核算第一节外汇业务概述外汇概念可自由兑换的外国货币外币有价证券外币支付凭证特别提款权及其他外汇资产记账外汇内容种类现汇外国货币或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。（自由外汇、多边结算外汇）（协定外汇、双边外汇）二、外汇业务的主要内容金融企业会计第

2、二篇　商业银行业务核算外汇存款外汇业务外汇贷款外汇汇款外币兑换外汇同业拆借外汇借款外币票据的承兑与贴现贸易和非贸易结算发行或代理发行股票以外的外币有价证券买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券第八章　外汇业务的核算第一节外汇业务概述金融企业会计第二篇　商业银行业务核算三、汇率汇率概念直接标价法汇买价标价方法种类又称汇价，指一个国家的货币折算成另一个国家货币的比率。间接标价法汇卖价钞买价中间价（钞卖价）第八章　外汇业务的核算第一节外汇业务概述金融企业会计第二篇　商业银行业务核算三、汇率直接标价法又称

3、应付标价法，是指以一定单位（通常是100个）的外国货币为标准，折算为若干单位本国货币的表示方法。间接标价法又称应收标价法，是指以一定单位的本国货币为标准，折算为若干单位外国货币的表示方法。第八章　外汇业务的核算第一节外汇业务概述金融企业会计第二篇　商业银行业务核算三、汇率汇买价银行买进外汇现汇的价格钞买价银行买入外币现钞的价格汇卖价（钞卖价）银行卖出外汇现汇的价格（卖出外币现钞的价格与卖出外汇现汇的价格相同）中间价汇买价与汇卖价的平均价银行内部结算或套汇时使用第八章　外汇业务的核算第一节外汇业务

4、概述四、外汇业务的核算方法金融企业会计第二篇　商业银行业务核算外汇统账制外汇分账制也称本币记账法。即在业务发生时，以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币记账的一种方法。概念做法也称原币记账法，是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。人民币与外币分账专设“货币兑换”科目年终并表，以本币统一反映第八章　外汇业务的核算第一节外汇业务概述第八章　外汇业务的核算第二节外汇买卖的核算金融企业会计第二篇　商业银行业务核算按一定汇

5、率卖出一种货币或买入一种货币的行为，称为外汇买卖。我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入应卖给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应向外汇指定银行购买。一、外汇买卖的概念二、外汇买卖的账务组织金融企业会计第二篇　商业银行业务核算“货币兑换”科目设置货币兑换科目凭证货币兑换科目账簿资产负债共同性质科目，设人民币和外币两个明细账户。买入外汇时，其外币户记入贷方，人民币户记入借方；卖出外汇时相反。外币户和人民币

6、户的余额均轧差反映。货币兑换借方传票货币兑换贷方传票货币兑换套汇传票分账户总账第八章　外汇业务的核算第二节外汇买卖的核算金融企业会计第二篇　商业银行业务核算三、外汇买卖的核算（一）买入外汇的核算买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外钞）。买入外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：借：××科目（外币）贷：货币兑换（汇买价或钞买价）（外币）借：货币兑换（汇买价或钞买价）（人民币）贷：××科目（人民币）第八章　外汇业务的核算第二节外汇买卖的核算【例8－1】某客户持美元现钞

7、1000元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为824.25%。银行编制会计分录为：借：库存现金US$1000贷：货币兑换（钞买价824．25%）US$1000借：货币兑换（钞买价824．25%）CN￥8242．50贷：库存现金CN￥8242．50金融企业会计第二篇　商业银行业务核算（二）卖出外汇的核算三、外汇买卖的核算卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外钞）。卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：借：××科目（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑

8、换（汇卖价）（外币）贷：××科目（外币）第八章　外汇业务的核算第二节外汇买卖的核算【例8—2】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款1000美元，当日美元卖出价为827.19％。银行编制会计分录为：借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户）CN￥8271.90贷：货币兑换（卖出价827.19％）CN￥8271.90借：货币兑换（卖出价827.19％）US$1000贷：吸收存款——汇出汇款US$1000金融企业会计第二篇　商业银行业务核算三、外汇买卖的核算（三）套汇的核算套汇是以一种外汇