《外汇业务的核算》PPT课件

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1、第九章外汇业务的核算随着我国经济改革的不断深入，各商业银行先后开办了外汇业务，改变了由中国银行一家经营外汇业务的局面。外汇业务作为银行系统国际业务的一个组成部分，反映了银行在某一特定的时点上国内外资产、负债增减变化结果。因此，掌握外汇业务有着重要的意义。第一节外汇业务核算的意义及特点一、外汇业务核算的意义外汇（ForeignExchange)，是“国际汇兑”的简称。它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。按照我国外汇管理条例的规定，外汇包括：外国货币、外币有价证券（债券、股票、息票、国库券等

2、）、外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票据等），以及其他外汇资金。另外，作为国际业务支付手段的外汇，又可分为现汇和记帐外汇。现汇是指可自由兑换的外国货币，如美元、英镑、德国马克、日元、瑞士法郎等；记帐外汇是政府贸易和支付协定项下或贸易协定书项下开立帐户，严格按协定规定范围通过上述帐户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算，不能用以多边清算。我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服务，包括：对外贸易和非贸易的国际结算业务，筹集国外资金业务，国际汇兑业务，外币存款、贷款业务以及经中国人民银行批准的与外

3、汇业务有关的人民币存款、贷款业务，外币兑换业务，信托和咨询业务等。银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会计核算工作。做到：1、正确进行会计核算；2、加强业务监督；3、加强财务管理；4、开展会计工作检查和会计分析。二、外汇业务核算的特点外汇业务与人民币业务相比，具有一定的特殊性。其主要特点表现在：（一）、外汇分账制在外汇业务种，通常有外汇分账制与外汇通账制两种方法，目前，外汇银行业务采用外汇分账制。外汇分账制的主要内容有：1、人民币与各种外币分账核算；2、设置“外汇买卖”科目，以联系和平衡不同货币

4、间的帐务。3、现汇与记帐外汇要分账核算，记帐人民币与人民币也要分账核算；4、年终并表，以本币统一反映经营状况和成果。与外汇分账制相对应的另一种记帐方法叫外汇统账制，又称本币记帐法。根据比价折合的标准不同，可分以下两种方法：1、时价法。又称市价法或浮动汇率法。这种记帐方法适合业务量少、外币业务简单、外币种类少的企业。2、定价法。又称固定汇率法。这种记帐方法适合业务量大、外币业务复杂、外币种类多的企业。银行会计学第四十二讲主讲教师：陈小怡东南大学远程教育（二）权责发生制为了反映进出口贸易等业务复杂的债权

5、、债务关系，必须采用权责发生制作为外汇业务核算的基础。只要银行的债权债务关系一经发生，均应记帐，本年损益均应列账，每年应计提折旧，正确反映银行的资产负债和经营成果。第二节“外汇买卖”科目的帐务核算一、外汇买卖与汇率外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。汇率有两种表示方法；1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。2、间接标价法，即用一定单

6、位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币。我国采用直接标价法。在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制，即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间价。二、“外汇买卖”科目的核算（一）、“外汇买卖”科目的作用1、不同货币换算的工具；2、平衡帐务的桥梁；例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求，编会计分录为：借：现金USD10

7、00贷：现金¥8260通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改变如下：借：现金USD1000贷：外汇买卖——钞买价826％USD1000借：外汇买卖——钞买价826％¥8260贷：现金¥82603、反映“外汇买卖”科目各种外币买卖轧差后的余缺情况。（1）、当“外汇买卖”科目各原账表现为贷方余额时，表示买入大于卖出，俗称“多头”。（2）、当“外汇买卖”科目各原账表现为借方余额时，表示卖出大于买入，俗称“空头”。（二）“外汇买卖”科目的用法1、当银行买入外汇时，银行借记有关科目（外币），贷记“外汇买卖”

8、科目（外币），相应付出人民币，借记“外汇买卖”科目（人民币），贷记有关科目（人民币）。例如：某银行从国内居民手中买入100美元，结付人民币，钞买价为808％，会计分录为：借：现金US$100贷：外汇买卖——钞买价808％US$100借：外汇买卖——钞买价808％¥808贷：现金¥8082、当银行卖出外汇时，银行借记“外汇买卖”科目（外币），贷记有关科目（外币），相应付出外币，借记有关科目（人民币），贷记“外汇买卖”科目（人民币），例如：某外贸公司经批准购买10000美