《外汇业务的核算》PPT课件

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1、第八章外汇业务的核算外汇:外国货币汇兑:可汇兑(兑换)外国货币:外国钞票+外币表示的票据+外币表示的证券.USD:US$HKD:HK$JPY:J￥EUR：€GBP：￡注意:一切外国货币都是外币,但不是一切外币都是外汇.汇率:标价法:1.直接标价:英、美之外国家用，例：1USD＝￥6.87122.间接标价:只有英、美国用，例：1USD＝￥6.8712银行挂牌报价汇率:人民币今日最新牌价汇率数据更新时间：2009-12-79:34:28币种交易单位中间价现汇买入价现钞买入价卖出价USD100682.78681.4

2、1675.95684.15HKD10088.1087.9287.3188.28EUR1001016.251012.19980.171020.32GBP1001125.221120.721085.271129.72JPY1007.587.557.317.61第一节外汇核算的特定方法一、外币分账制:原币核算制设置外汇买卖科目:P336外汇买卖$￥7000$￥1000现金-RMB7000卖现金-USD1000买680100680100900900(多头)当日卖掉注意:外汇增加记贷方,减少记借方,当日余额在贷方,多头

3、寸,立即卖掉;余额在借方,短(空)头寸,立即买回,叫轧平头寸.避免汇率变动风险.二、外汇买卖的核算1、现钞买卖业务例某人持100美元来银行兑换人民币。当日现钞买入价1USD＝￥6.8712。借：现金——美元USD100贷：外汇买卖——钞买价USD100借：外汇买卖——钞买价￥687.12贷：现金——人民币￥687.122、外汇买卖业务（结汇、售汇业务）例某公司购买10000美元支付进口货款。当日汇卖价1USD＝￥6.9066。（售汇业务）借：活期存款——XX外贸公司户￥69066贷：外汇买卖——汇卖价￥690

4、66借：外汇买卖——汇卖价USD10000贷：汇出汇款等USD100003、套汇业务:将一种外汇转换为另一种外汇我国的套汇做法原则上是通过人民币核算。例1998年6月，东南亚金融危机时，日元贬值，抛出日元100万元，购买美元。汇率如下：USD100＝￥830，J￥100＝￥6.3846。借：外汇买卖——汇卖价J￥1000000贷：存放国外同业——日本代理行J￥1000000借：外汇买卖￥63846贷：外汇买卖￥63846借：存放国外同业——美国代理行USD7692.29贷：外汇买卖——汇买价USD7692.2

5、9例总行委托英代理行抛出500万英镑购买850万美元。当日汇率如下：USD100＝￥829，￡100＝￥1409.3。借：存放国外同业——英行USD8500000贷：外汇买卖——套汇专户USD8500000借：外汇买卖——套汇专户￡5000000贷：存放国外同业——英行￡5000000年终决算时，按决算日牌价，转销套汇户。决算日汇率如下：USD100＝￥829，￡100＝￥1380。借：外汇买卖——套汇专户USD8500000贷：外汇买卖USD8500000借：外汇买卖￥70465000贷：外汇买卖￥6900

6、0000营业收入——外汇买卖收益￥1465000借：外汇买卖￡5000000贷：外汇买卖——套汇专户￡5000000第二节银行外汇往来一、联行外汇往来国内与设在国外的联行间相互办理外汇资金划拨清算及代收、代付的账务处理，称为联行外汇往来。（一）帐户设置全国联行外汇往来签发代收（贷方）报单收到代付（借方）报单签发代付（借方）报单收到代收（贷方）报单余额：应付汇差余额：应收汇差（二）联行报单：一式六联（三）往来方式：直接往来、集中对帐：与国内联行往来同.（四）核算：同国内联行，但注意：1。使用“全国联行外汇往来”

7、科目2。涉及外汇兑换须用“外汇买卖”科目。例甲公司填交电汇凭证,向美国支付进口设备款10000美元。本行通过电汇洛杉矶分行支付。当日汇卖价1USD＝￥7.6906。借：活期存款——X外贸公司户￥76906贷：外汇买卖——汇卖价￥76906借：外汇买卖——汇卖价USD10000贷：全国联行外汇往来USD10000二、国外代理行往来由外国银行代理业务，称为代理行。有账户的代理行称为账户行：分为申请开户行和接受开户行。（一）开立帐户1。存放国外同业：我为申请开户行，对方为接受开户行该科目是资产科目，凡在国外银行开立

8、的可自由兑换外汇账户均通过此科目核算。存入时记入借方，支出时记入贷方。2。国外同业存款：我为接受开户行，对方为申请开户行该科目是负债科目，国外银行在我外汇银行开立的各种货币的账户均通过此科目核算。存入时记入贷方，支出时记入借方。（二）往来凭证：借记报单、贷记报单，各一式两联。申请开户行请借记请贷记接受开户行已借记已贷记（三）账务处理：例某公司向美国支付进口设备款10000美元，本行填制借记报单（请借