外汇业务的核算与管理ppt课件.ppt

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1、金融企业会计1本章主要内容第一节外汇业务概述第二节货币兑换业务的核算与管理第三节外汇联行往来的核算与管理第四节外汇存款业务的核算与管理第五节外汇贷款业务的核算与管理第六节国际汇兑业务的核算与管理第七节出口贸易业务的核算与管理第八节进口贸易业务的核算与管理2第一节外汇业务概述一、外汇的概念外汇是指以外币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段。包括：1、外国货币（纸币、铸币）2、外币支付凭证（票据、银行存款凭证）3、外币有价证券（政府债券、公司债券、股票）4、特别提款权、欧洲货币单位及其他外汇资产外汇基本分类：现汇（转帐外汇

2、：国际间非现金结算）和现钞；3二、外汇的分类1．按外汇的来源和用途贸易外汇：指来源于和用于进出口贸易的国际支付手段，包括货款及其从属费用所收支的外汇。非贸易外汇：指贸易外汇以外的不涉及商品进出口而收支的外汇，如侨汇、旅游外汇、劳务外汇、驻外机构经费、对外承包工程等收支的外汇，以及交通运输、邮政、电信、银行、保险等部门业务收支外汇。2．按外汇是否可以自由兑换（P158）自由外汇：指无需经货币发行国货币管理部门批准，可以广泛地在国际金融市场上使用流通，并能自由兑换成其他国家的货币，同时可作为支付手段，对第三国办理支付的外汇，也称

3、现汇。记账外汇：指根据两国政府间签订的有关贸易支付协定或贸易议定书所开立的清算账户下的外汇。此种外汇不能兑换成其他货币，也不能支付给第三国，只能用于支付协定国之间贸易货款、从属费用和协定国双方政府同意的其他付款。自由外汇和记账外汇需要分账核算4三、外汇业务的主要内容外汇业务包括：外汇存款、外汇贷款、外币兑换、国际结算、同业外汇拆借、外汇票据的承兑和贴现、外汇借款、结汇、售汇、外汇信用卡的发行、代理国外信用卡的发行及付款等。5四、外汇业务核算方法外汇业务的核算方法1.外汇统账制：也称本币记账法，把外国货币折算成本国货币记账的一

4、种方法。2.外汇分账制：也称原币记账法，直接按原币记账核算的方法。◆我国商业银行一般采用外汇分账制。6四、外汇业务核算方法外汇分账制：1、各种外币分设一套独立的、完整的会计帐簿和会计报表，分帐核算，对各种外币的收付，直接按原币填制凭证、登记帐簿、编制报表；2、设置“货币兑换”科目，不论外汇买入还是卖出都通过此科目核算，以联系和平衡不同货币间的帐务；3、年终，先按人民币和外币分别编制资产负债表，然后再按决算汇率，将各种外币资产负债表的各科目发生额和余额折成人民币，与人民币资产负债表的相同科目对口合并，编制出汇总的资产负债表。7

5、第二节货币兑换业务的核算与管理一、货币兑换业务内容结汇：境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策规定，将各类外汇收入按商业银行挂牌汇率结售给商业银行。售汇：境内企事业单位、机关和社会团体经常项目下的正常用汇，可以持有效凭证，用人民币到商业银行办理兑付。售汇、结售汇项下外汇/人民币平盘交易外币兑换：商业银行从个人手中买入外币付给人民币，或者收进人民币兑出外币。套汇8二、“货币兑换”科目设置1、“货币兑换”核算内容：资产负债双重性科目银行买入、卖出外汇，必须使用“货币兑换”科目作为外币与人民币兑换的桥梁。买入外汇时，按外

6、币金额贷记货币兑换科目按人民币金额借记“货币兑换”科目；卖出外汇时作相反记录9买入外汇吸收存款等存放同业等货币兑换买入外汇（外汇）买入外汇（人民币）企业出口商品一批，商业银行的代理行代商业银行收款（收入外汇），企业将外汇结汇给商业银行借：存放同业（外汇）贷：货币兑换（外汇）借：货币兑换（人民币）贷：吸收存款（人民币）10卖出外汇汇出汇款等吸收存款等货币兑换卖出外汇（人民币）卖出外汇（外汇）某外贸公司向商业银行购买外汇支付进口货款借：吸收存款（人民币）贷：货币兑换（人民币）借：货币兑换（外汇）贷：汇出存款（外汇）11货币兑换卖

7、出外汇（人民币）卖出外汇（外汇）买入外汇（外汇）买入外汇（人民币）2.货币兑换账簿设置121.当“货币兑换”科目外币余额在贷方时，外币贷方余额×外币中间价（中间汇率）＞外币的人民币借方余额，其差额为兑换收益＜外币的人民币借方余额，其差额为兑换损失2.当“货币兑换”科目外币余额在借方时，外币借方余额×外币中间价（中间汇率）＞外币的人民币贷方余额，其差额为兑换损失＜外币的人民币贷方余额，其差额为兑换收益兑换损益——汇兑收益三、货币兑换损益的计算131．结汇：指银行按一定汇率买入企事业单位或个人的外汇，并支付相应人民币的业务。◆例

8、题：某分行收到B行贷记报单一份，内容为星海外贸公司第87号信用证项下的100万美元货款收妥。该分行按外汇管理规定予以结汇。当日银行的美元买入价为1美元=7.00人民币元。借：存放同业外汇款项—B行（+）100万USD贷：货币兑换—美元结汇户（7.00）100万USD借：货币兑换—美元结汇户