外汇业务的核算课件.ppt

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1、第八章外汇业务的核算第一节外汇业务概述第二节外汇买卖业务的核算第三节外汇存款业务的核算第四节外汇贷款业务的核算第五节国际结算业务的核算第一节外汇业务概述一、外汇及外汇业务二、外汇汇率和标价方法三、外汇业务的核算方法(一)外汇及其分类1、外汇的概念、特征及具体内容概念:外汇是外国货币,或以外国货币表示的,用于国际结算的支付手段.特征：(1)必须是外币表示的国外资产(2)必须是可自由兑换、流通的外币资产具体内容：<中华人民共和国外汇管理条例>规定,外汇包括:(1)可以自由兑换的外国货币,包括纸币,铸币.(2)外币有价证券,包括外国政府债券、公司债券,股票等.(3)外币支付凭证,包括外币

2、票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等.(4)特别提款权及其他外汇资金。一、外汇及外汇业务2、外汇分类外汇按来源用途贸易外汇非贸易外汇按能否自由兑换自由外汇（硬通货）记帐外汇（协定外汇或双边外汇）按外汇形态现汇现钞按交易交割期即期外汇远期外汇贸易外汇是来源于和用于进出口贸易的国际支付手段，包括货款及其从属费用所收支的外汇。非贸易外汇是指贸易外汇以外的不涉及商品进出口而收支的外汇。如侨汇、旅游外汇、劳务外汇、驻外机构经费等。自由外汇：又称多边结算外汇是指无需经货币发行国货币管理部门批准，在国际金融市场上可以随时自由兑换成其他国家的货币，或可以随时自由买卖并可以对任何国家自由支付的货币。记

3、账外汇：又称协定外汇、双边外汇，是指不经货币发行国批准，不能自由兑换成其他国家货币，或对第三国进行支付，只能在两国政府间签订的支付协定项目所使用的外汇。现钞主要指的是由境外携入或个人持有的可自由兑换的外国货币。现汇是指由国外汇入或由境外携入、寄入的外币票据和凭证，在我们日常生活中能够经常接触到的主要有境外汇款和旅行支票等。即期外汇：相对于远期外汇而言，即在外汇买卖成交后，双方在两个工作日内交割完毕的外汇。远期外汇：双方签订外汇买卖合同，按商定的汇价，外汇买卖数量和期限，到约定日期进行交割而收付的外汇。(二)外汇业务外汇业务指记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算及计价等业务。

4、银行外汇业务货币兑换结售汇结汇售汇套汇两种外币兑换同种外币钞汇互换银行自营或代客进行外汇买卖外汇存款（单位外汇存款、个人外汇存款）外汇贷款（短期外汇贷款、进口买方信贷、押汇、特种、银团）国际结算（信用证、托收、汇兑）其他外汇业务（外汇担保、咨询）二.外汇汇率和标价方法(一)外汇汇率又称汇价或外汇牌价,是指一种货币折算为另一种货币的比率,或是一种货币表示另一种货币的价格,或外汇市场买卖外汇的价格。（二）汇率的种类钞买价：银行买入外币现钞的价格。（钞买价低于汇买价汇买价：银行买进外汇现汇的价格。汇卖价（钞卖价）：银行卖出外汇现汇（外币现钞）的价格。中间价：汇买价与汇卖价的平均价。银行内

5、部结算或套汇时使用。2010年5月4日中国银行人民币外汇牌价（每100单位美元兑人民币）钞买价675.78汇买价681.24【682.61×(1－0.2％)】卖出价683.98【682.61×(1+0.2％)】中间价(基准价)682.61=(681.24+683.98)/2手续费=683.98－681.24=2.74手续费率=2.74/682.61=0.4％钞买价＜汇买价＜汇卖价低1%~3%低0.1%~0.5%人民币汇率中间价2012年6月18牌价2012年6月18（三）汇率的标价方法1.直接标价法(我国及世界上大多数国家采用)它又称应付标价法,是以外币做基准货币，本币做报价货币的

6、标价方法。即以一定单位(一个单位或100个单位)的外国货币为标准，来计算应付多少单位的本国货币。2.间接标价法（美英采用）它又称应收标价法,是以本币做基准货币，外币做报价货币的标价方法。即以一定单位的本国货币为标准，来计算应收多少单位的外国货币。直接标价法和间接标价法汇率涨跌的含义正好相反所以必须事先明确采用哪种标价法。三、外汇业务的核算方法1.外币统账制又称本币记帐法，是以本国货币为记帐单位，在每一笔外币业务发生时，均按一定比价折合为本位币记帐的一种记帐方法。2.外币分账制是指对外汇业务直接以各种原币记帐，而不折成本位币记帐的方法。(1)人民币与外币分账分账是指各种外币都自成一套

7、独立的帐务系统，平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证、记载金额、编制报表。各种货币分账核算，账务互不混淆。(2)专门设置“外汇买卖”科目，在外汇业务核算中起桥梁和平衡作用(3)年终并表，以本币资金统一反映财务状况和经营成果年终报表先按原币编制各种会计报表，再将各原币(外币)报表按年终汇率折算为人民币，然后与原人民币报表汇总合并，以本币资金统一反映财务状况和经营成果。第二节外汇买卖业务的核算一、“外汇买卖”账户概述二、结售汇业务的核算三、套汇业务的核算四、自营及代客外