《外汇业务核算》PPT课件

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1、第八章外汇业务核算第一节外汇业务核算概述第二节外汇存贷款业务的核算第三节国际贸易结算业务的核算第一节外汇业务核算概述一、外汇分帐制外汇分帐制的定义：亦称原币记帐法，与外汇统帐制亦称本币记帐法相对应。指银行办理各项外汇业务时，所有帐务组织和处理都以原币作为记帐单位的外币业务的记帐方法。外汇分帐制的核算要求“货币兑换”帐户二、外汇买卖（一）外汇买卖的定义外汇买卖是按照一定汇价，将一种货币兑换成另一种货币的交易行为，在银行会计业务中包括售汇、结汇和套汇。需要说明的是，在会计核算中“货币兑换”是作为一个会计科目出现

2、的，是外汇分帐制下的一个特定的科目。（二）“货币兑换”科目借贷方：买入外汇，记“货币兑换”科目外币帐户记入贷方；人民币帐户记入借方。卖出外汇，记“货币兑换”科目外币帐户记入借方；人民币帐户记入贷方。余额：外币贷方余额：表示买入大于卖出，多头外币借方余额：表示卖出大于买入，空头作用：1、不同货币换算的工具2、平衡帐务的桥梁3、反映各种外币买卖后的余缺情况（借方余额，表示该外币卖出大于买入，为空头；贷方余额，表示该外币买入大于卖出，为多头）（三）外汇汇率单档汇率现汇汇率现钞汇率汇卖价汇买价钞卖价钞买价双档汇率（

3、四）外汇买卖业务的核算1、货币兑换凭证货币兑换贷方凭证（售汇）货币兑换借方凭证（结汇）2、货币兑换科目帐簿：包括货币兑换科目分户帐和货币兑换总帐3、外汇买卖的帐务处理买入外汇的处理借：XX科目外币贷：货币兑换----汇买价外币借：货币兑换本币贷：XX科目本币卖出外汇的处理借：XX科目本币贷：货币兑换----汇卖价本币借：货币兑换外币贷：XX科目外币第二节外汇存贷款业务的核算一、 外汇存款业务的核算（一）外汇存款的种类甲、乙、丙三种外币存款（二）外汇存款的核算手续1、单位外汇存款的核算“外汇活期存款”（1）存

4、入的核算以现汇存入从国外汇入外汇借：汇入汇款外币贷：外汇活期存款外币以现钞存入（需经过钞买汇卖的处理）（2）支取的核算以现汇支取以现钞支取（需经过汇买钞卖的处理）2、个人外汇存款的核算（1）存入的核算以现汇存入从国外汇入外汇：借：汇入汇款外币贷：外汇活期储蓄存款外币以现钞存入借：库存现金外币贷：外汇活期储蓄存款外币（2）支取的核算以现汇支取以现钞支取（三）利息的计算同本币利息的计算，只是以原币付息。二、外汇贷款业务的核算（一）外汇贷款的种类现汇贷款、三贷（买方信贷、政府贷款、混合贷款）银团贷款（二）现汇贷款

5、的核算1、贷款的发放借：短期外汇贷款外币贷：存放国外同业外币2、贷款利息的计算按季度结息3、贷款的收回借款单位用外汇存款偿还：借：外汇活期存款外币贷：短期外汇贷款外币利息收入外币借款单位用本币偿还：借：活期存款——借款人户本币贷：货币兑换——汇卖价本币借：货币兑换——汇卖价外币贷：短期外汇贷款外币利息收入外币借款单位用非原贷款货币偿还：（三）买方信贷外汇贷款的核算1、概念：出口国银行直接向买方或买方银行提供的贷款，用于向出口国购买技术设备，解决买方一时筹集巨额资金的困难。2、分类：出口买方信贷和进口买方信贷

6、买方信贷外汇贷款流转图出口商进口商出口国银行签订贸易合同９通知８付款２支付定金６还本付息５发放贷款进口国银行７收回贷款本息１总行签协议３支付定金，提交单证４发放买方信贷3、会计科目“买方信贷外汇贷款”：用于核算出口国银行向进口商或进口国银行提供的长期外汇贷款的发放和回收。资产类科目。发放贷款银行使用。“借入买方信贷款”：用于核算获得买方信贷外汇贷款后借入款项的数额及到期偿还的情况，按借款单位分设账户，负债类科目。总行使用。4、贷款程序（1）对外签订买方信贷协议总行统一对外谈判签订买方信贷总协议，分协议由总行

7、或授权有关分行对外签订。得到贷款限额收：买方信贷用款限额使用贷款付：买方信贷用款限额（2）支付定金借款单位用现汇支付定金时：借：外汇活期存款外汇贷：存放国外同业外汇借款单位申请短期外汇贷款支付定金时：借：短期外汇贷款外汇贷：存放国外同业外汇借款单位用人民币支付定金时：（3）使用贷款进口商没有现汇，需取得买方信贷外汇贷款1)进口商与提供贷款的银行总行在同一地区借：买方信贷外汇贷款贷：借入买方信贷款同时表外付：买方信贷用款限额2)进口商与提供贷款的银行总行不在同一地区提供贷款的分行：借：买方信贷外汇贷款贷：全国

8、联行外汇往来总行：借：全国联行外汇往来贷：借入买方信贷款进口商有现汇1）进口商与提供贷款的银行总行在同一地区借：活期存款本币贷：货币兑换本币借：货币兑换外币贷：借入买方信贷款外币或借：外汇活期存款—进口商外币贷：借入买方信贷款外币同时表外付：买方信贷用款限额2)进口商与提供贷款的银行总行不在同一地区提供贷款的分行：借：活期存款本币贷：货币兑换（汇卖价）本币借：货币兑换外币贷：全国联行外汇往来外币借：外汇活期存款—