第9章外汇业务的核算ppt课件.ppt

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1、第九章外汇业务的核算本章主要内容9.1外汇业务概述9.2外汇买卖的核算9.3外汇存款业务的核算9.4外汇贷款业务的核算9.5国际贸易结算业务的核算9.1外汇业务概述9.1.1外汇与汇率外汇：即国际汇兑（1）动态含义例如：201×年6月，我国某外贸公司以每吨10000英镑的价格，和英商签订出售50吨轻工业产品的出口合同。买方应于该年9月10日前将全部货款通过电汇汇交卖方，卖方于收到货款后装船。动态含义静态含义结算过程1、买方（英国商人）于2001年9月8日将全部货款通过电汇汇交卖方（中国某外贸公司），我方

2、按合同规定和要求于9月9日开始装船发运。2、出口国银行收到进口国代办银行的英镑汇票后，通知中国出口公司到银行结汇。出口公司把英镑外汇按银行挂牌价卖给银行，收回人民币，以了结中国出口公司和英国进口商的债权债务关系结局：这个结算过程我们称之为国际汇兑指以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产（3）外汇的主要内容（2）静态含义外国货币：纸币、铸币外币有价证券：股票、债券、外国政府公债等外币支付凭证：本票、支票、汇票、银行存款凭证等特殊提款权其他外汇资金常识:常用货币符号人民币CNY日元JPY英镑GBP港币

3、HKD瑞士法郎CHF美元USD加拿大元CAD欧元EUR韩国元KRW新加坡元SGD2.汇率：（1）汇率的含义：“外汇汇价”即一个国家的货币用另一个国家货币所表示的价格。商品货币（2）汇率的标价方法直接标价法：即应付标价法，用一定单位的外币为标准，折算成一定数额的本国货币例如：中国人民银行11月26日USD100=CNY622.53外币USD100=CNY622.53即100美元的价格为人民币622.53元价格商品间接标价法：即应收标价法，用一定单位的本币为标准，折算成一定数额的外币例如：纽约外汇市场汇价1

4、1月26日USD1=HKD7.7495本币注：除英国、美国使用间接标价法外，其他国家都用直接标价法。（3）目前我国的汇价（即双档汇率）有：汇买价：银行买入外汇的价格汇卖价=钞卖价：银行卖出外汇或外钞的价格钞买价：银行买入外汇现钞的价格钞卖价：银行卖出外汇现钞的价格中间价：银行的基准价格双档买入价卖出价现钞买入价现汇买入价现钞卖出价现汇卖出价其中，现钞买入价最低，为什么？相等价差9.1.2外汇业务的核算范围外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；

5、外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。9.1.3外汇业务的核算方法1.外汇分账制（1）含义：又称原币记账法，是指经营外汇业务的银行，采用原币为计量单位，对本外币实行分账核算的一种方法。（2）主要内容：A.人民币与外币分账，原币记账。可以挂牌的货币，原币记账不挂牌的货币需折成人民币或外币记账B.设置“外汇买卖”科目，进行价值转换，起桥梁和平衡作用。C.年终并表，以本币资金统一反

6、映经营状况和成果。2.外汇统账制（1）含义：又称本币记账法，是指经营外汇业务的银行，对外汇买卖、收付等都折合成本币，统一用本币进行核算的一种方法。（2）根据比价折合的标准不同，有两种选择方法：时价法：又称市价法或浮动汇率法。这种记帐方法适合业务量少、外币业务简单、外币种类少的企业。定价法：又称固定汇率法。这种记帐方法适合业务量大、外币业务复杂、外币种类多的企业。9.2外汇买卖业务的核算9.2.1外汇买卖概述1.概念又称外汇兑换，是指将一种货币按照一定的汇率兑换成另一种货币。本章主要介绍外币现钞和现汇的兑

7、换。2.账户设置余：买>卖余：卖>买买入外汇卖出外汇多头空头外汇买卖-外币卖出外汇买入外汇外汇买卖-人民币3.传票外汇买卖贷方传票（外币）外汇买卖借方传票（人民币）外汇买卖借方传票（外币）外汇买卖贷方传票（人民币）外汇买卖套汇传票怎样确定？根据外币的外汇买卖科目确定，如果外币的外汇买卖科目在借方用借方凭证，在贷方用贷方凭证。传票作用：外币与人民币的桥梁和制约作用，体现本外币间的内在联系使外币与外币、人民币与人民币之间起各自平衡的作用4.会计账簿分户账总账9.2.2外汇买卖业务的核算1.结汇：即买入外汇、

8、外币对本币，指境内企事业单位按外汇政策规定，将所得外汇收入按牌价结售给商业银行，商业银行买入外汇，给付人民币。借：XX科目外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：XX科目人民币例：某进出口企业（2010012）收到纽约银行汇入销货款USD100000元（美元兑人民币牌价：622.53%）转入企业单位存款账户。借：汇入汇款USD100000贷：外汇买卖622.53%USD100000借：外汇买卖CNY622530贷：活期存款-2010012