财务会计 往来结算岗位核算课件.ppt

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1、3RECEIVABLESChapter3往来结算岗位核算务会计财FinancialAccounting掌握往来结算岗位的职责和核算任务；应收票据、应收账款、预付账款及其他应收款的核算；应付票据、应付账款、预收账款及其他应付款的核算；掌握坏账损失的确认与处理方法。知识学习目标财务会计3往来结算岗位核算正确核算企业的往来结算业务；能根据有关资料登记相关明细账簿。能力培养目标财务会计3往来结算岗位核算重点应收票据、应收账款、应付票据、应付账款、坏账准备的核算难点票据的贴现和坏账准备的核算教学重点与难点财

2、务会计3往来结算岗位核算任务一往来结算岗位的核算任务与业务流程财务会计3往来结算岗位核算执行往来结算办法，防止坏账损失1负责与往来单位及个人购销业务的结算及核算2对购销业务以外的其他往来款项，及时清算3负责债务重组的结算及核算4往来结算岗位的核算任务财务会计3往来结算岗位核算5其他与往来结算有关的管理工作任务二往来业务的核算财务会计3往来结算岗位核算应收账项交易类型账户设置信用类型产生环节商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节产生应收票据票据信用预付账款——在购买环节产生非商品交易其他

3、应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系财务会计3往来结算岗位核算（2）计价原则：一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？财务会计一、应收票据的核算业务1.分类与计价（1）商业汇票的分类方式银行承兑汇票商业承兑汇票带息票据不带息票据是否带息承兑人不同商业汇票3往来结算岗位核算2.一般业务的核算取得时（无论带息与否）借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）到期时借：银行存款、应收账款（对方无力支付时）贷：应收票据（

4、面值）财务费用（带息票据）当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要计提坏账准备。财务会计3往来结算岗位核算带息票据利息的计算应收票据利息＝应收票据票面金额×利率×期限其中：期限指签发日至计息日的时间间隔按日计算时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时：对日计算，但月尾除外。财务会计3往来结算岗位核算3.背书转让的会计处理借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）(银行存款等科目)贷：应收票据(银行存款等科目)财务会计3往来结算岗位核算4.特殊业务核算——票据贴现不带息票据贴现贴息=票据面

5、值×贴现率×贴现期贴现日票据到期日如果是异地汇票，则需加3天承付期。财务会计算头不算尾贴现期3往来结算岗位核算贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期财务会计3往来结算岗位核算带息票据贴现贴息=票据本息和×贴现率×贴现期票据本息=面值×（1+票据利率×票据有效期）计入财务费用的金额=票据利息－贴息财务会计3往来结算岗位核算票据贴现的账务处理借：银行存款贴现额财务费用应支付的相关手续费（营业外支出）应收票据融资损失贷：应收票据账面余额（营业外收入）应收票据融资收益财务会计3

6、往来结算岗位核算不带追索权的票据贴现的账务处理带追索权的票据贴现票据贴现时借：银行存款　　财务费用　　贷：短期借款票据到期，付款人支付票据款借：短期借款　　贷：应收票据票据到期，付款人无力支付票据款借：短期借款贷：银行存款同时，借：应收账款贷：应收票据票据到期，付款人无力支付票据款，贴现企业的账户上也无钱可划借：应收账款贷：应收票据财务会计3往来结算岗位核算例1银行从贴现企业扣划的款项是（）A.贴现的金额B.票据面值C.票据到期值D.票据到期值扣贴息财务会计3往来结算岗位核算例2B公司于20

7、03年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。（1）贴现利息和贴现所得该如何计算？（2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则贴现息和贴现所得该如何计算？（3）若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回，则会计分录又该如何编制？3往来结算岗位核算财务会计若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款

8、划回。借：应收账款　　102000贷：应收票据　　102000借：短期借款102000贷：银行存款　　102000财务会计3往来结算岗位核算例3某企业于10月16日将一张7月20日签发、4个月期限、票面价值50000元、票面利率为6%的带息商业承兑汇票向银行贴现，年贴现率为7%。3往来结算岗位核算财务会计票据到期日：11月20日贴现期为35天到期值＝50000×（1＋6%×4÷12）＝51000（元）贴现息＝51000×7%×35÷360＝347.08（元）贴现净额＝51000－3