财务会计项目三往来结算岗位综述.doc

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1、项目三往来结算岗位应收及预付款项应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款（资产类）应付及预收款项应付账款、应付票据、其他应付款、预收账款（负债类）应交税费其他款项应收股利、应收利息补：往来款项的对账：账实核对（往来款项的明细账和对方回复的回执单）一、应收账款（一）应收账款的确认购销业务中形成的应收款项（非购销业务中形成的叫其他应收款）包括内容：价款、增值税及代垫运杂费、包装费借：应收账款——**公司118000贷：主营业务收入100000应交税费—增（销项税额）17000银行存款1000补：存出保证金—支付的押金——“

2、其他应收款”存入保证金—收取的押金——“其他应付款”（二）应收账款的初始计量1.应收账款应于收入实现时按照实际金额确认。2.影响应收账款入账价值的特殊因素——折扣商业折扣：促销反季销售薄利多销。现金折扣：为了鼓励对方提前还款而给予对方的折扣。表达方式：（2/10、1/20、n/30）3.折扣对于应收账款入账价值的影响商业折扣：应收账款应按照扣除商业折扣后的金额入账。（有没有科目单独核算商业折扣额？？？？）现金折扣：两种处理方法：总价法和净价法我国准则规定只能采用总价法。总价法：销售当天先不扣，等对方付款时再扣。净价法：

3、销售当天先按照最大折扣扣除，等对方付款时再进行调整。（一）应收账款的会计核算1.没有任何折扣时例：甲公司销售一部分商品给乙公司，卖价100000元，增值税率17%,款项未收。甲：借：应收账款——乙公司117000贷：主营业务收入100000应交税费—增（销项税额）17000乙公司：借：原材料100000应交税费—增（进项税额）17000贷：应付账款—甲公司1170002.存在商业折扣时例：甲公司销售一部分商品给乙公司，卖价100000元，增值税率17%,款项未收。因为销售量大，甲公司给予对方20%的折扣。甲公司：借：应

4、收账款——乙公司93600贷：主营业务收入80000应交税费—增（销项税额）13600假设乙公司采购的商品作为原材料，已经入库。乙公司：借：原材料80000应交税费—增（进项税额）13600贷：应付账款—甲公司936001.存在现金折扣时：注：现金折扣一律用“财务费用”来核算。例：甲公司销售一部分商品给乙公司，卖价100000元，增值税率17%,款项未收。为了鼓励对方提前付款，甲公司给予对方的现金折扣如下（2/10、1/20、n/30）.若对方在第7天付款。（1）总价法：甲公司：销售当天：借：应收账款—乙公司11700

5、0贷：主营业务收入100000应交税费—增（销项税额）17000对方第7天付款时：借：银行存款114660115000财务费用23402000贷：应收账款—乙公司117000117000若对方第17天付款时：借：银行存款115830116000财务费用11701000贷：应收账款—乙公司117000117000若对方第27天付款时：借：银行存款117000贷：应收账款—乙公司117000若题目中增加这样一句话：“假设计算现金折扣时不考虑增值税。”则题目中的财务费用的金额应该用不含税的主营业务收入的金额乘以相应的折扣率。

6、乙公司：采购材料当天：借：原材料100000应交税费—增（进项税额）17000贷：应付账款—甲公司117000若第7天付款时：借：应付账款—甲公司117000117000贷：银行存款114660115000财务费用23402000若第17天付款时：借：应付账款—甲公司117000117000贷：银行存款115830116000财务费用11701000若第27天付款时：借：应付账款—甲公司117000贷：银行存款117000（2）净价法：甲公司：销售当天时：借：应收账款—乙公司114660（扣除最大折扣后的）贷：主营业务

7、收入97660（扣除最大折扣后的）应交税费—增（销项税额）17000（税金不受影响）若对方第7天付款时：借：银行存款114660贷：应收账款—乙公司114660若对方第17天付款时：借：银行存款115830贷：应收账款—乙公司114660财务费用1170若对方第27天付款时：借：银行存款117000贷：应收账款—乙公司114660财务费用23404.存在两种折扣时例：甲公司销售一部分商品给乙公司，卖价100000元，增值税率17%,款项未收。因为销售量大，甲公司给予对方20%的折扣。为了鼓励对方提前付款，甲公司给予对方

8、的现金折扣如下（2/10、1/20、n/30）.若对方在第7天付款。总价法：甲公司：销售当天：（实际上只考虑商业折扣）借：应收账款—乙公司93600贷：主营业务收入80000应交税费—增（销项税额）13600若对方第7天付款时：借：银行存款93600*98%91728财务费用1872贷：应收账款—乙公司93600若对方第17天付款