财务会计项目二 往来结算

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1、项目二往来结算岗位核算往来结算岗位的核算任务负责往来款项的结算业务和明细核算执行往来结算办法，防止坏账损失对购销业务以外的往来款项加强管理，及时清算往来结算岗位的核算任务负责债务重组的结算和明细核算工作其他相关工作项目二往来结算岗位核算往来结算岗位的核算业务流程应收票据业务流程应收账款业务流程应付票据业务流程应付账款业务流程债务重组业务流程预付账款业务流程其他应收款流程预收账款业务流程其他应付款流程往来结算岗位的核算业务流程项目二往来结算岗位核算往来业务的核算一、应收票据的核算业务应收票据的概念应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月；商业

2、汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。项目二往来结算岗位核算往来业务的核算应收票据的账务处理■设置的科目：企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让、贴现业务；■应收票据取得时按其票面金额入账。应收票据取得（增加）（面值）收回、转让、贴现（减少）项目二往来结算岗位核算往来业务的核算应收票据的账务处理■会计处理核算内容①取得时入账③②到期收回转让或贴现借：应收票据贷：主营业务收入等借：银行存款贷：应收票据借：原材料或银行存款贷：应收票据注意：这里只是列出应收票据核算内容的几个基本的借贷关系，

3、给大家建立一个大致的框架。而在实际业务处理中要相对复杂些。比如入账时会涉及销项税问题，贴现会涉及贴息计入财务费用的问题等。项目二往来结算岗位核算往来业务的核算应收票据的账务处理应收票据①面值面值1、应收票据取得及到期收回（不带息的应收票据）主营业务收入等取得银行存款②收回应收账款到期未收回项目二往来结算岗位核算往来业务的核算■应收票据取得及到期收回的会计分录（不带息的应收票据）（1）赊销取得票据：　　借：应收票据　　　　贷：主营业务收入　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）（2）到期按面值收回票款：　　借：银行存款　　　　　贷：应收票据（3）票据到期债务人无力支付款项：　　借

4、：应收账款　　　　贷：应收票据项目二往来结算岗位核算往来业务的核算应收票据的账务处理应收票据①面值面值+利息2、应收票据取得及到期收回（带息的应收票据）主营业务收入等取得银行存款②收回应收账款到期未收回财务费用期末计息③面值+利息项目二往来结算岗位核算往来业务的核算■应收票据取得及到期收回的会计分录（带息的应收票据）（1）赊销取得票据：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）带息票据的利息处理①计提利息的时点：一般应在中期期末（即6月30日）和年末（12月31日）计提利息。②计提利息的会计分录：借：应收票据贷：财务费用项目二往来结算岗位核算往来业务的核算■应收票据取

5、得及到期收回的会计分录（带息的应收票据）（3）到期收回票据本息：借：银行存款贷：应收票据（面值＋已提利息）财务费用（剩余的未提利息）（4）如果票据到期债务人无力支付票款：借：应收账款贷：应收票据（面值＋已提利息）财务费用（剩余的未提利息）项目二往来结算岗位核算往来业务的核算（2002年试题）甲公司2001年10月25日售给外地乙公司产品一批，价款总计200000元（假设没有现金折扣事项），增值税税额为34000元，以银行存款代垫运杂费6000元（假设不作为计税基数）。甲公司于2001年11月1日收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为8%，期限

6、为3个月。2002年2月1日票据到期日，乙公司未能偿付票据本息，则甲公司应编制的会计分录（假定2002年1月份的应计利息未确认）为（　）。A.借：应收账款240000贷：应收票据240000B.借：应收账款244800贷：应收票据240000财务费用4800C.借：应收账款244800贷：应收票据243200财务费用1600D.借：应收账款243200贷：应收票据243200答案:C解析:借：应收账款244800贷：应收票据　　　　（234000+6000）×（1+8%×2/12）=243200财务费用　　　　　　　　（234000+6000）×8%×1/12=1600例题解析项目二往来

7、结算岗位核算往来业务的核算（1）2001.11.1取得票据：借：应收票据240000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）34000银行存款6000（2）2001.12.31提息：票据利息=240000×8%÷12×2=3200借：应收票据3200贷：财务费用3200(3)2002.2.1到期未收到票据本息：到期值=240000×（1+8%÷12×3）=244800借：应收账