项目2往来结算岗位核算

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1、项目二往来结算岗位核算应收票据应收账款其他应收及预付款项应收款项减值应付票据应付账款其他应付款及预收款项增值税（补充内容）第一部分应收票据应收票据是企业持有的未到期的票据（通指商业汇票）。其特点为：是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任；是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。背书的概念是指收款人或持票人将票据转让给别人时，在票据的背面签盖自己的姓名（或名称）并载明日期的一种法律行为。凡是经过背书的票据，如果发票人或付款人不能偿付时，背书人负有连带付款的责任。一、应收票据的核算（一）应收票据的种类商业汇票

2、按承兑人不同，分为商业承兑汇和银行承兑汇票；按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。(二)应收票据的计价在我国，商业汇票一般按其面值计价。即企业收到应收票据时，按照票据的面值入账。（三）取得票据的核算企业一般有两种情况取得商业汇票：（1）因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票；（2）因债务人抵偿前欠货款而取得商业票据。（四）票据利息的计算（重点）企业持有的商业汇票如为带息票据，应于会计中期期末和年度终了，按规定计算票据利息，增加应收票据的账面价值，冲减财务费用。计算公式如下：应收票据利息＝应收票据票面金额×利率×期限上式中，利率一般以年利率表示；“期限”指签发日至到期日的时间间隔(有效期)

3、，一般用月或日表示。票据到期日的计算按月计算以票据到期月份与出票日期同一日为到期日按日计算以票据出票之日起的实际天数计算。“算头不算尾”或“算尾不算头”。（五）收回到期票款的核算应收票据到期收回票据和利息：借：银行存款（按实际收到的金额）贷：应收票据（按应收票据的账面余额）财务费用(未计提利息部分)（六）票据贴现应收票据贴现的含义在应收票据的到期日之前，将票据背书后提交银行贴现，以收取相当于票据到期值扣除银行贴现折价后的余额贴现的实得款低于票据到期值的部分记作利息费用票据贴现息及贴现所得的计算公式:贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期贴现所得=票据到期值—贴现息不带追索权的应收票据贴现——详见教

4、材p35-36内容带追索权的应收票据贴现——详见教材p35-36内容第二部分应收账款一、应收账款的核算（一）应收账款的确认与计价应收账款，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款应根据销售商品或提供劳务的实际发生额记账。其入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代客户垫付的包装费、运杂费等。确认应收账款入账价值时还应考虑折扣因素：1．商业折扣2．现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常有总价法和净价法两种会计处理方法：目前，在我国会计实务中，现金折扣一般采用总价法。（二）应收账款的核算企

5、业应设置“应收账款”账户核算企业因销售商品、提供劳务等应向买方收取的款项。不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的款项也记入“应收账款”账户贷方。1.企业发生应收账款时的会计处理2.收回应收账款时的会计处理3.销售退回和折让（财务成果岗位核算内容）（三）坏账损失（难点）直接转销法备抵法（新准则规定）（重点在教材讲解）应收账款余额百分比法账龄分析法赊销百分比法坏账损失与坏账收回坏账损失的处理方法—备抵法计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备实际发生坏账借：坏账准备贷：应收账款以后期间发生的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款第三部分其他应收及预付款项其他应收款应收股利应收

6、利息预付账款（一）其他应收款其他应收款主要内容有：1.应收的各种赔款、罚款；2.应收出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项；4.备用金；5.存出保证金；6.预付账款转入；7.其他各种应收、暂付款项。（二）应收股利（补充）应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取的其他单位分配的利润。企业应设置“应收股利”账户核算应收股利或利润增减变动情况。其明细账应按照被投资单位设置。（三）应收利息（补充）应收利息是指企业因发放贷款和进行交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等投资活动而发生的应计利息。企业应设置“应收利息”账户核算应收利息增减变动情况。（四）预付账款预付账款是企业按照购货合同

7、规定预付给供应单位的款项。预付款项较多的企业，可单独设置“预付账款”账户。预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方，不设置“预付账款”账户。但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应收账款”的金额分开报告。1．因购货而预付款项2．预付工程款第四部分应付票据与应付账款应付票据和应付账款均属于企业在购货过程中形成的流动负债。包括：一、应付票据二、应付账款一、应付票据