往来结算岗位核算

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1、往来结算岗位核算第一节往来结算岗位的核算任务（1）执行往来结算办法，防止坏帐损失（2）负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结算和明细核算（3）对购销业务的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、押金等债权债务及往来款项，要严格清算手续，加强管理，及时清算。（4）负责债务重组的结算和相关明细核算工作（5）其他第二节往来业务的核算一、应收票据的核算业务应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，具有法律约束力，流通性强并且可以背书转让或抵押，发生坏账损失的风险较小。应收票据的计价原则是一般情况下，按票据面值计价，取得票据时

2、暂不考虑票据利息。带息票据期末应计提利息。应收票据通常不提坏账准备，账户设置——“应收票据”。（一）不带息应收票据的核算【例2-1】A企业2008年4月25日销售M产品一批给B企业，增值税专用发票上注明的产品销售收入为10000元，增值税额为1700元，同日收到一张期限为3个月，面值为11700元的不带息商业承兑汇票。（1）4月25日借：应收票据——B企业11700贷：主营业务收入——M产品10000应交税费——应交增值税（销项）1700（2）7月25日收到款项时借：银行存款11700贷：应收票据——B企业11700或（2）7月25日未收到票款时

3、借：应收帐款11700贷：应收票据——B企业11700（二）带息应收票据的核算【例2-2】C企业2008年4月6日销售一批产品给甲企业，货款为200000元，增值税额为34000元，同日收到商业承兑汇票一张，金额为234000元，期限为120天，票面利率为6%。（1）4月6日借：应收票据——甲企业234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项）34000（2）6月30日计算利息，根据自制的利息计算表入账计息期限=（30－6）+31+30=85天票据利息=234000×（6%÷360）×85=3315元借：应收票据——甲企业3

4、315贷：财务费用3315（3）8月4日票据到期收回到期值=234000×（1+6%÷360×120）=238680元借：银行存款238680贷：应收票据——甲企业237315财务费用1365•4.应收票据转让的核算借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）或应付账款/短期借款贷：应收票据（借或贷：银行存款等科目）注意：带息票据的处理•例【2-3】•承例2-1，如果5月8日，A企业将持有的商业汇票背书转让给E企业，用于购买原材料，价款20000元，增值税为3400元，余款开出转账支票支付。借：材料采购20000应交税费——应交增值税（进项）3

5、400贷：应收票据——B企业11700银行存款11700•例【2-4】•承例2-2，7月2日，C企业将持有的商业汇票背书转让给D企业，用于偿还前欠货款200000元，同时收到D企业交来多余款项。借：应付账款——D企业200000银行存款37315贷：应收票据——甲企业237315•5.应收票据贴现的核算•应收票据贴现•应收票据贴现•计入财务费用的金额=票据利息－贴息•结果为+，计入财务费用的“贷方”结果为—，计入财务费用的“借方”借：银行存款贷：应收票据（面值）借或贷：财务费用（差额）•例【2-5】承例2-1，如果5月20日，A企业急需资金，将收

6、到的B企业的商业承兑汇票向银行申请贴现，月贴现率为9‰.•到期值=11700元到期日是7月25日•贴现期=（31－19）+30+24=66天•贴现息=11700×9‰÷30×66=231.66元•贴现净额=11700－231.66=11468.34元借：银行存款11468.34财务费用231.66贷：应收票据——Ｂ企业11700•例【2-6】承例2-2，如果C企业7月5日将收到的D企业的商业承兑汇票向银行申请，月贴现率为6‰.•到期值=23400×(1+6%)÷360×120=238680元•到期日是8月4日•贴现期=（31－4）+3=30天•贴

7、现息=238680×6‰÷30×30=1432.08元•贴现净额=238680－1432.08=237247.92元借：银行存款237247.92财务费用67.08贷：应收票据——Ｂ企业　　　237315•情景2应收账款的核算业务•一、应收账款的概念与特点•特点：•（1）是由于商业信用而产生的•（2）是由于企业与外单位之间因销售商品或提供劳务等经营业务而产生的•（3）一般都有表明商品销售和劳务提供过程已经完成、债权债务关系已经成立的书面文件•（4）应收账款的回收期比较短，一般是3个月•二、应收账款的计价•应收账款的入账价值=货款+增值税+代垫运杂

8、费+现金折扣•1.商业折扣•交易时已经发生，不需单独反映•2.现金折扣•内容：现金折扣率、折扣期限、信用期限•方法：总价法净价法•现金折