往来核算岗位-坏账准备

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1、往来核算岗位能力目标：能够采用备抵法处理应收账款等债权计提坏账准备、坏账注销、注销后款项收回等业务；知识目标：掌握备抵法的含义、坏账准备账户结构及相关的账务处理。任务目标目标要求五、应收款项减值本单元重点、难点2难点：坏账准备的帐户结构、连续年间坏账的计提与冲销；1重点:备抵法原理、帐户结构及其账务处理；1.案例；2.坏账准备概述；3.坏账准备的账务处理；4.坏账准备的案例分析；案例昌乐食品有限公司2009年1月1日“应收账款”账户余额为2,000,000.00元，本年采用赊销方式又增加了应收账款400,000.00元，收回客户前

2、欠货款300,000.00元，4月份，甲客户破产，其2007年4月份采购业务所欠货款100,000.00元无法收回，企业将其全部计入当期费用。根据以上资料，考虑：★企业发生坏账的可能性与其赊销额、赊销时间之间存在什么关系？★当月发生的坏账全部计入当月费用是否合理？（一）概述1.坏账的概念及坏账损失的确认①坏账及坏账损失的概念坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项,由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失②坏账的确认坏账损失确认的一般标准◆债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回◆债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回◆债务人较长

3、时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小直接转销法实际发生坏账时，将坏账损失直接记入当期损益（资产减值损失），同时注销该笔应收款项。优点：账务处理简单。缺点：不符合权责发生制原则、收入与费用配比原则、谨慎原则。备抵法企业按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销应收款项金额的一种方法。（我国当前采用的方法）优点：①避免企业虚增利润；②报表上列示应收账款净额，避免虚增资产；③使应收款项实际占用资金接近实际，有利于加快企业资金周转（二）坏账损失的

4、核算方法：基本要点：1.按期估计坏账损失，计提坏账准备；借：资产减值损失贷：坏账准备2.发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款（其他应收款）（三）备抵法☆主要帐户应收账款③发生坏账损失坏账准备资产减值损失①计提（补提）坏账准备②②冲回多提坏账应收账款净额=应收账款余额-坏账准备余额由企业自行选用估计坏账损失的方法应收账款余额百分比法账龄分析法赊销百分比法坏账准备增设★应收账款余额百分比法指根据会计期末应收款项的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。1.每期期末，确定应计提的坏账准备金额第一，按当期应收账款余额计算应有的坏

5、账准备金=当期应收账款的期末余额×坏账准备计提比例第二，计算当期应计提的坏账准备=按当期应收账款余额计算应有的坏账准备金+（或-）期末计提前“坏账准备”科目借方余额（或贷方余额）具体：①若期末计提前“坏账准备”科目为贷方余额，且按当期应收账款余额计算应有的坏账准备金数额大于“坏账准备”科目的贷方余额，按差额补提。借：资产减值损失贷：坏账准备②若期末计提前“坏账准备”科目为贷方余额，且按当期应收账款余额计算应有的坏账准备金数额小于“坏账准备”科目的贷方余额，按差额冲减。借：坏账准备贷：资产减值损失③若期末计提前“坏账准备”科目为借方余

6、额，按当期应收账款余额计算应有的坏账准备金数额加上“坏账准备”科目的借方余额，计提坏账准备。借：资产减值损失贷：坏账准备总之，年末计提“坏账准备”后，年末“坏账准备”的期末余额=年末“应收账款”期末余额╳坏账准备计提比例2.实际发生坏账：借：坏账准备贷：应收账款3.若已确认并转销的坏账以后又收回，则应按收回的金额借：应收账款贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收账款【案例】昌乐食品有限公司从2006年开始计提坏账准备①2006年末应收款项的余额为1200000.00元，估计的坏账准备率为5‰。则2006年末应计提的坏账准备为：1200

7、000×5‰=6000借：资产减值损失6000.00贷：坏账准备6000.00后附原始凭证：坏账准备提取表账户名称期末余额计提比例应提取金额期初余额补提金额应收账款1200000.005‰6000．0006000.00坏账准备提取表2006年12月31日②2007年11月，企业发现南昌欣达公司1600元的应收账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失；借：坏账准备1600.00贷：应收账款—南昌欣达1600.00昌乐食品有限公司董事会17号决议经董事会批准，应收南昌欣达公司账款1600元作为坏账核销。昌乐食品有限公司2007年11月23

8、日昌乐食品有限公司③2007年12月31日该企业应收账款余额为1,440,000.00元，年末应补提：1440000×5‰-（6000-1600）=2800；借：资产减值损失2800.00贷：坏账准备2800.00④2008年5月20