财会项目三往来结算岗位

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1、往来结算岗位一、往来结算岗位职责二、往来结算岗位业务核算流程三、应收款项岗位四、应付款项岗位往来结算岗位教学目标：1、知识目标：熟悉往来结算岗位的职责、工作任务、业务流程；掌握应收款项的管理和核算知识；掌握应付款项的管理和核算知识；2、能力目标：能够根据实训操作资料正确理解原始凭证并能够填制部分原始凭证；能够编制记账凭证，并登记往来款项明细账。往来款项(opencredit):是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等。按

2、其基本性质可分为两大类，应收款类和应付款类。往来结算岗位职责（1）建立往来款项结算手续制度（2）办理往来款项的结算业务，负责往来款项的结算业务（3）定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账（4）按照企业的信用政策和信用标准评判客户、减少坏账损失（5）依据谨慎性原则计提坏账准备（6）办理企业的票据贴现业务（7）按规定支付各种应付款项（8）期末按规定计提票据利息（9）及时清算，力求加速资金回笼管理和核算往来结算岗位业务核算流程购销往来业务开出销货发票取得应收票据取得购货发票开出并承兑商业汇票其他业务工资结算汇总表“五险一金”计提表其

3、他往来结算票据编制记账凭证登记往来明细账应收款项学习内容：应收票据应收账款其他应收款预付账款应收票据一、应收票据概述（一）概念：应收票据是指企业在销售商品、提供劳务等过程中收到的用作冲抵货款或劳务款的商业汇票。（二）种类（1）按是否带息分为带息票据和不带息票据（2）按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票（3）按是否带有追索权分为带追索权汇票和不带追索权汇票应收票据二、应收票据的核算1、“应收票据”2、“财务费用”账户设置应收票据取得到期贴现核算内容甲公司2008年12月1日向乙公司销售产品一批，货款100000元，增值税额为

4、17000元。收到乙公司一张不带息、3个月到期的商业承兑汇票，面额117000元。取得时：借：应收票据—乙公司117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000例题票据到期收回：借：银行存款117000贷：应收票据—乙公司117000如果该票据到期，乙公司无力偿还票款借：应收账款—乙公司117000贷：应收票据—乙公司117000不带息票据2、到期时(注意到期日的确定)（1）对方支付票款借：银行存款贷：应收票据——××公司（2）对方无款支付借：应收账款——××公司贷：应收票据——××公司应收票据

5、到期日的确定票据期限有两种表示方式1、按月表示：以到期月份中与出票日相同的那一日为到期日。月末签发的票据以到期月的期末作为到期日。如：3月5日签发、三个月到期日为：6月5日3月31日签发、三个月到期日为：6月30日2月28日签发、三个月到期日为5月31日2、按日表示：票据期限按日表示时，统一按票据的实际天数计算（算头不算尾）例：某企业持有一张2008年5月7日签发、面值为150000元、60天到期的商业汇票。到期日：7月6日带息票据（二）带息应收票据的核算1、取得（同上）取得持有期间到期贴现带息票据2、应收票据持有期间利息的核算

6、带息票据应于持有期间计提利息收入三种方式:①每月计提,②中期末、年末③到期借：应收票据贷：财务费用利息金额=应收票据面值×利率×时间核算举例2006年12月4日，泰山公司销售给珠江公司A商品一批，价款300000元，增值税51000元，收到珠江公司签发的3个月期带息商业承兑汇票一张，票面利率6%。应收票据借：应收票据——珠江公司351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000（2）12月31日计算该票据的利息本期应计利息=351000×6%÷360×27=1579.5借：应收票据1579.5贷

7、：财务费用1579.53、到期带息票据到期，应计算票据的到期值，借记“银行存款”等账户，贷记“应收票据”、“财务费用”（未计算利息部分）账户。核算举例承上例，2007年3月4日，票据到期收回票款票据到期利息=351000*6%*3/12=5265已计提利息=1579.5应补计利息=5265-1579.5=3685.5票据到期值=351000+5265=356265借：应收票据——珠江公司3685.5贷：财务费用3685.5借：银行存款356265贷：应收票据——珠江公司356265应收票据4.应收票据到期若不能收回票款（主要指商

8、业承兑汇票），应转入“应收账款”账户，并补提未记利息部分如上例若珠江公司账户余额不足无力支付票款，则：借:应收票据——珠江公司3685.5贷：财务费用3685.5借：应收账款——珠江公司356265贷：应收票据——珠江公司356265练习2007年9月1日甲企业