2往来岗位核算.ppt

《2往来岗位核算.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、2.往来岗位核算一、教学目的要求1.了解往来会计岗位的含义2.明确往来会计岗位的职责3.理解并掌握往来会计岗位的核算内容二、教学重点应收票据的核算及坏账准备核算三、教学难点应收票据的贴现及期末处理四、教学时数：4学时五、教学方法：讲授+案例2.往来岗位核算一、往来会计岗位的含义：往来会计是由经济信用产生的，反映企业与其内部和外部不同经济主体间的往来业务核算岗位的专项会计2.往来岗位核算二、往来会计岗位的岗位职责：（l）建立往来款项结算的清算手续制度，负责往来款项结算的明细核算，防止坏账损失；（2）办理各项收、应付、预收、预付往来款项的结算业务；（3）负责内部备

2、用金的管理和核算；（4）负责债务和备用金的明细管理；（5）催收欠款，建立账龄分析表，按规定处理坏账损失业务。2.往来岗位核算三、往来会计岗位核算范围：1.广义核算范围资金核算、往来核算、税务核算、工资核算。2.狭义核算范围购销往来和其他往来2.往来岗位核算四、往来会计岗位核算账户：1.应收及预付款项往来结算账户应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款。2.应付及预收款项往来结算账户应付票据、应付账款、预收账款、其他付收款。3.其他账户坏账准备2.往来岗位核算五、往来会计岗位的含义：往来会计是由经济信用产生的，反映企业与其内部和外部不同经济主体间的往来业务核算岗

3、位的专项会计。2.往来岗位核算—应收票据六、应收及预付款项（一）应收票据应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。根据我国现行法律的有关规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的应收票据是一种流动资产。（二）商业汇票商业汇票是收款人或付款人签发，由付款人承兑或由付款人委托银行承兑，在到期日无条件支付票款给收款人或持票人的票据。适用于企业之间订有合同的、延期付款的商品交易和劳务供应，同城、异地均可使用。2.往来岗位核算—应收票据(三)应收票据的分类与计价1．应收票据的分类商业汇票按承兑人的不同：商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按照是否计息：带息商业

4、汇票和不带息商业汇票。2．应收票据的计价(入账价值）我国《企业会计准则》规定，应收票据应当按票据的面值计价。即企业收到应收票据时，应按照票据的面值入账。2.往来岗位核算—应收票据（四）银行承兑汇票银行承兑汇票由收款人或付款人签发，由付款人委托其开户银行承兑，银行按照有关规定审查后，与付款人签订“银行承兑协议”，并按面额收取0.05％的承兑手续费。银行办理承兑手续后，将汇票交给付款人转交收款人收执。银行承兑汇票的承兑人是承兑申请人的开户银行。2.往来岗位核算—应收票据2.往来岗位核算—应收票据（五）商业承兑汇票商业承兑汇票由销货企业或购货企业签发，由银行以外的付

5、款人承兑。2.往来岗位核算—应收票据（一）应收票据的核算1、不带息应收票据的核算不带息票据的到期值等于其面值。【例】A企业销售一批产品给B企业，货已发出，货款30000元，增值税额为5100元。双方商定采用商业汇票结算。B企业交给A企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额为35100元。2.往来岗位核算—应收票据A企业的账务处理：借：应收票据35100贷：主营业务收入30000应交税费——增值税(销项税额)5100票据到期，B企业无力偿还票款：借：应收账款35100贷：应收票据351002.往来岗位核算—应收票据2、带息应收票据的核算应收票据利息=票面金额

6、Ｘ票面利率Ｘ期限票面利率：一般指年利率期限：签发日到期日月表示：对月表示3月6日4月6日日表示：算头不算尾2.往来岗位核算—应收票据例：5月21日签发带息商业汇票，票面金额10万元，票面利率5%，期限4个月，求到期值。利息=100000Ｘ5%÷12Ｘ4=1666.67到期值=100000+1666.67=101666.672.往来岗位核算—应收票据3月10日签发的60天票据，到期日3.215.134.306.305.97.1760602.往来岗位核算—应收票据2、带息应收票据的核算借：银行存款101666.67贷：应收票据100000财务费用1666.672.

7、往来岗位核算—应收票据2、带息应收票据的核算企业收到的带息应收票据，除按照上述原则进行核算外，还应于期末（中期或年末）按应收票据的票面价值和确定的利率计提票据的利息，并增加应收票据的账面余额，同时，冲减“财务费用”。2.往来岗位核算—应收票据[例书3.13]日期改为2009年11月1日签发。1、收到票据时：同书上例题2、2009年12月31日：11.2912.31602.往来岗位核算—应收票据利息=11700Ｘ6%÷360Ｘ60=117计提利息：借：应收票据117财务费用1172.往来岗位核算—应收票据2009.11.12010.2.12009.12.31剩余

8、利息=11700Ｘ6%÷12Ｘ3－11