项目三 往来款项岗位核算课件.ppt

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1、项目三往来款项岗位核算谭素娴工作任务办理应收票据业务办理应付票据业务办理应收账款业务办理应付账款业务办理其他往来款项业务模块一核算应收票据1、应收票据是怎样产生的？2、商业汇票由谁签发？由谁承兑？3、商业汇票有多少种类？4、商业汇票在使用中有何规定？5、如何辨认商业汇票？6、业务处理程序？出票人（付款人）使用账户：应付票据持票人（收款人）使用账户：应收票据应收票据是指企业因销售商品或产品、提供劳务等而收到的商业汇票一、应收票据的核算（一）、应收票据的分类和计价1按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票2按其是否载

2、明利率分为不带息商业汇票和带息商业汇票。1．收到票据的计价在我国会计实务中，不论带息与否，企业在收到票据时一律按照票据的面值入账。2．期末计价（半年末、年末）持有期间的会计期末，还应对带息票据计提利息。应收票据的计价带息汇票的利息计算：票据到期值=面值+利息利息=面值×票面利率×票据期限注意：1、利率和期限保持一致2、利率一般为月利率；如果期限是以月、天表示，应将其调整为一致。注意到期不能收回的应收票据，应将其账面价值余额转入应收账款，并不再计提利息。（二）票据到期日的确定方法1、按月对日2、实际天数练习：某商业汇票

3、于2010年2月28日签发，3个月期限，票面利率为3%，面值为30000元。试计算：1、票据到期日2、票据利息3、票据到期值1．设置应收票据总账和明细账2.设置应收票据备查簿（三）应收票据的核算应收票据企业收到的商业汇票①到期收回②向银行贴现③背书转让借方余额反映企业持有的商业汇票的票面金额工作任务一收到商业汇票借：应收票据——×公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：应收票据——×公司贷：应收账款工作任务二商业汇票到期托收收到货款：借：银行存款贷：应收票据——×公司付款人无力付款时：借：应收账款贷

4、：应收票据——×公司工作任务三商业汇票背书转让借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据——×公司银行存款（或借）银行承兑汇票的处理收到银行承兑汇票：借：应收票据——×公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）收到货款：借：银行存款贷：应收票据——×公司不存在到期收不到货款的情况带息票据的处理收到商业汇票：借：应收票据——×公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）计算利息：借：应收票据——×公司贷：财务费用票据到期：借：银行存款贷：应收票据——×公司财务费用贴现是指企业将未到

5、期的票据转让给银行，由银行按票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为。工作任务四应收票据的贴现贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期1．贴现息=票据票面金额×贴现率×贴现期2．贴现所得=票据票面金额-贴现息不带息票据的贴现1、票据到期值=票据票面金额×（1+票据利率×票据期限）2、贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期3、贴现所得=票据到期值-贴现息带息票据的贴现应收票据银行存款财务费用①银行无追索权短期借款②银行有追索权将银行承兑汇票进行贴现：借：银行存款财务费

6、用贷：应收票据——×公司将商业承兑汇票进行贴现：借：银行存款财务费用贷：短期借款短期借款应收票据应收账款④到期未承付应收票据③到期承付④到期未承付银行存款商业承兑汇票到期，付款人如数付款：借：短期借款贷：应收票据——×公司商业承兑汇票到期，付款人无力付款：借：短期借款贷：银行存款借:应收账款贷：应收票据——×公司模块二核算应付票据1、应付票据是怎样产生的？2、签发商业汇票的程序？工作任务一银行承兑汇票的核算借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据（面值）申请承兑时：支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷

7、：银行存款借：应付票据贷：银行存款票据到期，如期付款时票据到期，无力支付票款——银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款工作任务二商业承兑汇票的核算借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据（面值）签发并承兑汇票时：票据到期，如期付款时借：应付票据贷：银行存款票据到期，无力支付票款——商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款模块三核算应收账款应收账款是指企业因销售商品或劳务等，应向客户收取的款项，包括销售货物或提供劳务的价款、增值税款以及代购货方垫付的运杂费等。应收账款的计价：应收账款应当按照实际发生额记账。但

8、由于存在商业折扣和现金折扣，所以在确认应收账款的入账价值时，还要考虑商业折扣和现金折扣。①商业（销售）折扣——净价法（销售时确认折扣,商业折扣影响发票价格→即企业的应收账款应按扣除商业折扣后的实际销售价格作为入账价值）原理：销售（购买）越多折扣越多。②现金折扣——总价法（收款时确认折扣,现金折扣不影响应收账款及主营业务收入，影响的是财务费用→即