项目八：税务核算岗位课件.ppt

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1、诚信为本操守为重坚持准则不做假账浙江省精品课程《财务会计》项目八税务核算岗位岗位技能要求能运用相关专业知识准确计算增值税进项税额、销项税额和应纳税额；掌握不同应税消费品应纳消费税额的计算；熟练掌握营业税和其他常见税种的计算；能够熟练进行相应会计业务核算。并在此基础上能准确开具增值税专用发票，填制增值税、消费税、营业税和其他税种的纳税申报表并熟悉其申报流程。项目八税务核算岗位任务1：增值税核算任务2：消费税核算任务3：营业税核算任务4：其他应缴税费核算任务1增值税核算【情景案例】2010年12月15日，浙江环球股份有限公司

2、（增值税一般纳税人）出纳人员收到采购部门设备采购的增值税专用发票和设备验收单，经主管会计审核后由出纳员根据票据注明金额到开户行办理电汇转账手续。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591，（购入生产设备不需安装）。统一发票监制章全国国家税务总局监制艾克公司35022485358121发票专用章购货单位名称:浙江环球股份有限公司纳税人识别号:510106795323456地址电话:江城市科技产业园27号开户行及账号:工行江城市庆春支行33011809032591密密码区货物或应税劳

3、务名称规格型号单位数量单价金额税率税额H设备H—124套1100000.00100000.0017%17000.00合计￥100000.00￥17000.00价税合计(大写)壹拾壹万柒仟元整(小写)￥117000.00销货单位名称:艾克公司纳税人识别号:35022485358121地址、电话:大连市滨海路13号开户行及账号:工行滨海支行15428341备注增值税专用发票（发票联）开票日期:2010年12月13日NO.65743254收款人:××复核:××开票人:××销货单位:（章）任务1增值税核算【基本知识与技能】一、增

4、值税的纳税人《增值税暂行条例》规定，在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、社会团体、个体经营者及其他单位和个人；增值税的纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人；任务1增值税核算【基本知识与技能】二、增值税的征税范围《增值税暂行条例》规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物都属于增值税的征税范围。任务1增值税核算【基本知识与技能】三、增值税的税率—般

5、纳税人在国内销售货物或提供应税劳务适用的基本税率为17%，特定货物适用的低税率为13%；小规模纳税人适用的征收率为3%。任务1增值税核算【基本知识与技能】四、增值税的计算增值税应纳税额的计算分为一般纳税人应纳税额的计算和小规模纳税人应纳税额的计算。计算主要包括三个方面的内容:销项税额、进项税额和应纳税额的确定。任务1增值税核算【基本知识与技能】五、增值税的账务处理采购商品和接受应税劳务；进项税额转出；销售物资或提供应税劳务；销售物资或提供应税劳务；出口退税；增值税交纳。任务1增值税核算【工作流程】情境案例业务处理流程如下

6、：第一步：税务主管会计应仔细审核增值税专用发票的真伪，并审核设备验收手续是否合规、电汇回单与发票金额是否相符。任务1增值税核算【工作流程】第二步：税务会计根据审核无误的增值税专用发票、设备验收单和电汇回单为原始凭证，确认设备采购和进项税额。借：固定资产—机器设备100000.00应交税费—应交增值税（进项税额）17000.00贷：银行存款——工商银行117000.00任务1增值税核算【工作流程】第三步：税务会计根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日记账、固定资产明细账、应交税费明细账。期末，汇总表登记相应总账。任务1

7、增值税核算【实例专栏】【实例8-1】2010年5月18日，浙江环球股份有限公司生产生间委托外单位修理机器设备，增值说专用发票上注明修理费用5000元，增值税税额850元，款项已用银行存款支付：借：制造费用5000.00应交税费—应交增值税（进项税额）850.00贷：银行存款5850.00任务1增值税核算【实例专栏】【实例8-2】2010年7月10日，浙江环球股份有限公司因火灾毁损库存材料一批，增值税专用发票注明其成本80000元，经确认该批外购原材料的增值税13600元。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢93600.

8、00贷：原材料80000.00应交税费—应交增值税（进项税额转出）13600.00任务1增值税核算【实例专栏】【实例8-3】2010年9月12日，浙江环球股份有限公司为外单位代加工设备零部件400个，每个收取加工费100元，加工完成，款项已收到并存入银行。借：银行存款46800.00贷：主营业务收入40000.00应