《税费核算岗位》PPT课件

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1、税费核算岗位模块一增值税2难点：视同销售1重点:增值税的账务处理根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人一般纳税人小规模纳税人纳税人一、增值税的纳税人（一）一般纳税人增值税的帐务处理设置的账户“应交税费—应交增值税”科目（多栏式)“应交税费——未交增值税”科目（三栏式）年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号合计进项税额已交税金减免税款转出未交增值税….合计销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税应交增值税明细账1.进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者

2、应负担的增值税额为进项税额。进项税额的处理有两种情况：①不得从销项税额中抵扣的进项税额如：用于非应税项目的购进货物用于集体福利或者个人消费的货物凡购进货物时即能认定其进项税不能抵扣的，进项税额直接计入所购货物或接受劳务的成本。【例题】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。购入工程物资应做的会计处理：借：工程物资585000贷：银行存款585000②准予从销项税额中抵扣的进项税根据税法的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额和按规定的扣除率计算的进项税额。A

3、.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C.增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。D.外购物资支付的运费，按照运费结算单据所列运费金额的7%计算抵扣进项税额【例题】A企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60000元，增值税税额10200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。该企业的有关会计分录如下：借：材料采购60000应交税费—应交增值税（进项税额）1020

4、0贷：银行存款70200【例题】B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票上注明的增值税税额51000元，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：借：固定资产300000应交税费—应交增值税（进项税额）51000贷：应付账款351000【例题】C商场购入免税农产品一批，价款200000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行款支付。该企业的有关会计分录如下：借：材料采购（或库存商品）174000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款200000进项税额=购买价款×扣除率=200000×13%

5、=26000（元）【例题】某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10000元，另外向运输公司支付运输费用5000元。货物已运抵并验收入库，按计划成本核算。货款、进项税额和运输费用已用银行存款支付。增值税税率为17%，运输费用的进项税额的扣除率为7%。该企业有关的会计分录如下：借：材料采购14650应交税费——应交增值税(进项税额)2050贷：银行存款16700进项税额=10000×17%+5000×7%=2050（元）材料成本=10000+5000×（1-7%）=14650（元）③进项税额转出企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购

6、进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目；【例题】E企业库存材料因意外火灾（非自然灾害）毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10000元，增值税税额1700元。该企业的有关会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11700贷：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700【例题】H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其

7、购入时支付的增值税为850元。该企业的有关会计分录如下：借：应付职工薪酬——职工福利5850贷：原材料5000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8502.销项税额销项税额是指纳税人销售货物（或者提供应税劳务），按照销售额（或应税劳务收入）和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。①一般销售【例题】企业销售产品一批，增值税专用发票上注明价款为20万元，增值税销项税额为3.4万元，款项已收。②视同销售企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。如企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消

8、费、将自产或委托加工的货