应交税费核算.ppt

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1、初级会计应交税费本章学习目的：了解应交税费的内容，掌握增值税、消费税、营业税等主要税种的核算内容和核算方法等。本章知识要点:1、应交增值税2、应交消费税3、应交营业税企业在一定时间内取得的营业外收入、实现的利润、占用的国家资源，及从事其他应税项目经营，要按照规定向国家交纳各种税金、教育费附加、矿产资源补偿费等。按照权责发生制的要求，这些应交而未交的税费，应当在归属期提前计入有关科目。应交而尚未交纳的这些税费，形成企业的负债。应交税费概述“应交税费”账户具体核算内容：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、

2、所得税等企业代扣代交的个人所得税，也通过本账户核算印花税、耕地占用税、契税不需要预计应交税金数及直接交纳的税金，不需要通过本账户核算按应交税费的项目设置明细科目，进行明细分类核算应交税费概述应交税费设如下明细科目应交增值税应交营业税应交消费税应交资源税应交所得税应交税费概述应交土地增值税应交城市维护建设税应交房产税应交土地使用税应交车船使用税应交个人所得税（企业代扣代交）增值税指对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位和个人。增值税是对企业销售收入的增值额征收的一种价

3、外税。价外税的含义，是指这部分的税额，不是由企业承担，而最终由消费者承担。应交增值税纳税人划分一般纳税人小规模纳税人应交增值税小规模纳税人的认定是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。《增值税暂行条例实施细则》第二十八条对小规模纳税人的界定如下：1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（2009年以后，含50万。.2009年以前为100万

4、）。2、除本条第一款第1项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的（2009年以前为180万，2009年以后为80万）。视同小规模纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。应交增值税小规模纳税人应纳税额小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法计算应纳税额。按照销售额（不含税）和规定的3%计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额，即把含税销售额换算为不含税销售额：销售额

5、=含税销售额/(1+征收率)应交增值税一般纳税人的认定一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。应交增值税一般纳税人的认定方法凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：1、开业满一年的企业，应符合以下条件一年增值税销售额（包括出口销售

6、额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：①工业企业年应税销售额在50万元以上；②商业企业年应税销售额在80万元以上。2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）。新办企业申请增值税一般纳税人基本条件实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）应交增值税应交增值税的计算一般纳税企业：当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=不含税销售额×适用税率-不含税购进额×适用税率适用税率：一般17%适用13%：粮食、

7、食用植物油、水、气、图书报纸杂志、饲料等小规模纳税企业：应纳税额=销售额×征收率征收率：3%应交增值税准予从销项税额中抵扣的进项税1、购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款3、2009-1-1后购入生产经营用固定资产所支付的进项税额4、购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品准予抵扣的进项税额=买价×扣除率13%5、纳税人支付运输费用，运费发票所列运费金额(不包括随同运费