应交税费-应交增值税会计核算

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1、应交税费--应交增值税的会计核算应交税费--应交增值税1.科目设置一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目（多栏式）进行核算。“应交税费——应交增值税”科目，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。另外一般纳税企业还会设置“应交税费——未交增值税”科目（三栏式），在期末时，把应交未交税费转到该科目中。小规模纳税企业的增值税，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算，不需要再设置专栏。2.一般纳税企业购销业务的会计处理【例1】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，增

2、值税专用发票上注明的原材料价款为600万元，增值税额为102万元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库存。该企业当期销售产品收入为1200万元（不含应向购买者收取的增值税），符合收入确认条件，货款尚未收到。假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理（该企业采用计划成本进行日常材料核算，原材料入库分录略）：（1）借：材料采购6000000应交税费——应交增值税（进项税额）1020000贷：银行存款7020000（2）销项税额=1200×17%=204（万元）借：应收账款14040000贷：主营业务收入12000000

3、应交税费——应交增值税（销项税额）20400003.一般纳税企业购入免税产品的会计处理【例2】企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。企业应作如下账务处理（该企业采用计划成本进行日常材料核算。原材料入库分录略）：进项税额=200×13%=26（万元）借：材料采购1740000应交税费——应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款20000004.小规模纳税企业的会计处理【例3】某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元，支付的增

4、值税税额为17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料已经到达并验收入库（材料按实际成本核算）。该企业本期销售产品，销售价格总额为90万元（含税），假定符合收入确认条件，货款尚未收到。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：购进货物时：借：原材料1170000贷：应付票据1170000销售货物时：不含税价格=90÷（1+3%）=87.3786（万元）应交增值税=873786×3%=2.6214（万元）借：应收账款900000贷：主营业务收入873786应交税费——应交增值税262145.视同销售的会计处理【例4】甲公司为增值税一般纳税人,本期以自产产品对乙公司投

5、资，双方协议按产品的售价作价。该批产品的成本200万元，假设售价和计税价格均为220万元。该产品的增值税税率为17%。假如该笔交易符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件，乙公司收到投入的产品作为原材料使用。根据上述经济业务，甲、乙（假如乙公司原材料采用实际成本进行核算）公司应分别作如下账务处理：甲公司：对外投资转出计算的销项税额=220×17%=37.4（万元）借：长期股权投资2574000贷：主营业务收入2200000应交税费—应交增值税（销项税额）374000借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000乙公司：收到投资时，视同购

6、进处理借：原材料2200000应交税费——应交增值税（进项税额）374000贷：实收资本25740006.不予抵扣项目的会计处理【例5】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价款120万元。材料已入库，货款已经支付（假如该企业材料采用实际成本进行核算）。材料入库后，该企业将该批材料全部用于办公楼工程建设项目。根据该项经济业务，企业可作如下账务处理：（1）材料入库时：借：原材料1200000应交税费—应交增值税（进项税额）204000贷：银行存款1404000（2）工程领用材料时：借：在建工程14040

7、00贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）204000原材料12000007.转出多交增值税和未交增值税的会计处理一般纳税企业设置的“应交税费——应交增值税”（多栏式），“应交税费——未交增值税”（三栏式），要求在月末时要把“应交税费——应交增值税”科目中的本期未交的和本期多交的一同转入“应交税费——未交增值税”，到下月上缴时，冲减“应交税费——未交增值税”。【例6多选题】下列增值税，应计入有关成本的有（）。A．一般纳税人建造生产线购入工程物资支付的增值税B．一般纳税人因建造办公楼领用本企业生产的产品应交的增值税C．小规模的纳税企业购入商品已交的增值税D

8、．一般纳税人购入生产设备支付的增值税E．一般纳税企业购入材料支付的