借：应交税费——应交增值税

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1、往来核算准备上课吧！教学程序设计复习上次课内容明确本堂课的教学目的指出学习要求，强调需要重点掌握的内容，提示难点进行教学内容的详细讲解总结强调本堂课重点内容布置作业及课下预习任务学习目标:通过本章内容的学习，能够掌握应收款项和应付款项的账务处理，掌握应付职工薪酬的核算内容及商业汇票的相关规定，参照教材实例独立完成相关的实训内容。学习重点：应收款项和应付款项的账务处理。难点提示：应收款项减值的计算和账务处理，增值税的账务处理。教学方法：讲解与实训相结合。能力元素3.1核算应收款项表现准则3.1.1应收票据的核算应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。应收票据核

2、算的主要内容有：1.取得应收票据和收回到期票款的核算2.应收票据的转让和贴现任务1取得商业汇票和收回到期票款商业汇票商业承兑汇票：指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票银行承兑汇票：指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由承兑银行承兑的票据（1）取得商业汇票时的核算因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目；因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。（2)收回票据款时的核算收回票据款时，借记“银行存款”，贷记“应收票据”。任务2

3、应收票据的转让和贴现（1）背书转让商业汇票以取得所需物资的核算按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”或“库存商品”等科目，按增值税专用发票上注明的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目，按补付或收到的差额借记或贷记“银行存款”科目。任务2应收票据的转让和贴现（2）贴现的核算贴现金额的计算如下：贴现金额=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现天数÷360如果企业缺钱，可以用商业汇票去银行换钱吗？能力元素3.1核算应收款项表现准则3.1.2应收账款的核算应收账款是企业因对外销售商品、提供劳务等

4、经营活动而应向客户收取的款项，包括应向客户收取的货款、增值税税款以及为客户代垫的包装费、运杂费等。任务3核算应收账款的业务为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算，收到预收账款在“应收账款”的贷方登记，发出商品时在“应收账款”的借方登记。期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在贷方则反映企业预收的账款。能力元素3.1核算应收款项表现准则3.1.3其他应收及预付款项的核算任务4核算其他应收款的业务（1）概念：其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其

5、他各种应收及暂付款项。（2）主要内容应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、医药费、房租费等；备用金；存出保证金（如租入包装物支付的押金）；其他各种应收、暂付款项。任务5核算应收股利的业务应收股利是指企业因进行股权投资应收而未实际收到的现金股利和应收取其他单位分配的利润。企业应设置“应收股利”科目进行核算。企业取得交易性资产、长期股权投资及可供出售金融资产，实际支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，通过“应收股利”科目核算。交易性金融资产、长期股权投资及可供出售权

6、益工具持有期间被投资单位宣告发放现金股利的，应按享有的份额借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。任务6核算应收利息的业务（1）企业持有的交易性资产属于分期付息、一次还本债券的，应在计息日或资产负债表日，借记“应收利息”，贷记“投资收益”。（2）企业持有至到期投资及可供出售债券投资为分期付息、一次还本债券的，应按票面利率计算应收未收利息，借记“应收利息”，按投资方结余成本和实际利率确定的利息收入，贷记“投资收益”，按两者的差额借记或贷记“持有至到期投资”或“可供出售金融资产——利息调整”。实际收到利息时，再借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”。注意：企业购入的一次还本付息的持有至

7、到期投资持有期间的应收未收利息，不在“应收利息”科目核算，而在“持有至到期投资”科目中核算。任务7核算预付账款的业务预付款项是指企业在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款。（1）企业预付账款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；（2）收到所购货物时，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等，贷记“预付账款”；（3）需要补付时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”；收到退回的多付款项时，借