应交税费(消费税等)核算.ppt

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1、消费税指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人按其流转额交纳的一种税。目的在于调节产品结构、引导消费方向。征收方法从价定率应纳税额=不含增值税的销售额*税率=（成本+利润）/（1-消费税税率）（自产自用）=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）（委托加工）从量定额应纳税额=应税消费品的数量*单位应税消费品应缴纳的消费税应交消费税账户设置应交消费税应交税费—应交消费税应交纳的消费税已交纳的消费税期末余额：尚未交纳的消费税期末余额：多交纳的消费税销售应税消费品企业在销售需要交纳消费税的物资时的应交消费税借：营业税金及附加等贷：应交税费——应交消费税应交消费税[例]甲公司

2、销售所生产的一批化妆品，价款43000元(不含增值税)，适用的消费税率30％应纳消费税额=应交消费税借：营业税金及附加12900贷：应交税费——应交消费税1290043000×30％=12900(元)自产自用及作为投资等的应税消费品自产商品自用（用于非应税项目、集体福利）或用于企业以外（投资、分配给股东、无偿捐赠），按规定应交纳的消费税借：在建工程应付职工薪酬长期股权投资营业外支出等贷：应交税费—应交消费税应交消费税【例】甲公司在建工程（厂房）领用自产柴油50000元，应纳增值税10200元，应纳消费税6000元。应交消费税借：在建工程66200贷：库存商品50000应交税费—应交

3、增值税（销项税额）10200—应交消费税6000委托加工应税消费品需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代扣代缴税款。受托方（按应扣税款金额）借：应收账款/银行存款等贷：应交税费—应交消费税委托方（委托加工物资收回后）直接用于销售的,在销售时不再缴纳消费税，代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本借：委托加工物资贷：应付账款/银行存款等用于连续生产应税消费品的，将来销售产品时还要现交消费税，此时代扣代缴的消费税按规定准予抵扣借：应交税费—应交消费税贷：应付账款/银行存款等应交消费税[例]A公司委托B公司加工应交消费税的材料一批。发出原材料成本为7000元，支付加工费用300

4、0元，消费税率10％，适用增值税税率为17％。有关款项的收付已经银行办妥。计税价格=(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率)=(7000+3000)÷(1－10％)=11111.11(元)代扣应交消费税=11111.11×10％=1111.11(元)应纳增值税额=3000×17％=510(元)(1)委托方的核算①发出材料时：借：委托加工物资7000贷：原材料7000应交消费税收回加工物资时直接用于销售②支付加工费3000元、增值税510元及消费税1111.11元时借：委托加工物资4111.11（加工费+消费税）应交税费—应交增值税(进项税额)510.00贷：银行存款4621.11③

5、加工物资验收入库时借:原材料11111.11贷：委托加工物资11111.110收回加工物资时用于连续生产②支付加工费3000元、增值税510元及消费税1111.11元时借：委托加工物资3000.00（加工费）应交税费—应交消费税1111.11—应交增值税(进项税额)510.00贷：银行存款4621.11③加工物资验收入库时借:原材料10000贷：委托加工物资100000(2)受托方的核算借：银行存款4621.11贷：主营业务收入(或其他业务收入)3000.00（加工费）应交税费—应交消费税1111.11—应交增值税(销项税额)510.00应交消费税营业税营业税的纳税人是在我国境内提

6、供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。应纳税额=营业额×营业税税率应交营业税应交营业税的会计处理借：营业税金及附加营业外支出等固定资产清理贷：应交税费—应交营业税P192，例12-9提供应税劳务、出租无形资产出售无形资产销售不动产应交营业税[例]甲公司将一年前购入的一项专利权的使用权转让给另一企业。该专利权的转让价格为60000元，适用的营业税税率为5％。(1)计算应交的营业税3000元(60000×5％)：借：营业税金及附加3000贷：应交税费——应交营业税3000(2)用银行存款上交营业税3000元：借：应交税费——应交营业税3000贷：银行存款3000应交营业税[

7、例]某企业出售一栋办公楼，出售收入320000元，已存入银行。营业税税率为5％。计算应交营业税16000元(320000×5％)借：固定资产清理16000贷：应交税费——应交营业税16000应交营业税[例]某公司主要对外提供运输劳务，同时兼营娱乐业。2010年1月，该公司实现运输劳务收入2000000元，娱乐收入100000元，其营业税税率分别为3%和20%。计算应交营业税80000元(2000000×3％+100000×20％)借：营业税金及附加80000贷：应交税