应交消费税的核算.doc

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1、（二）应交消费税的核算　　1.销售应税消费品。企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。　　2.自产自用应税消费品。企业以生产的商品用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；将自产产品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费—应交消费税”科目。　　教材155页。　　【例3－42】某企业销售所生产的化妆品，价款2000000元（不含增值税），适用的消费税

2、税率为30%。甲企业的有关会计分录如下：　　[答疑编号10030401：针对该题提问]　　借：营业税金及附加　　　　　　　600000　　　　贷：应交税费――应交消费税　　　600000　　【例3－43】某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳增值税10200元，应纳消费税6000元。该企业的有关会计分录如下：　　[答疑编号10030402：针对该题提问]　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　66200　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　50000　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　　10200　　　

3、　　　　　　　――应交消费税　　　　　　　　6000　　教材156页　　【例3－44】某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值40000元，市场价格60000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。该企业的有关会计分录如下：　　[答疑编号10030403：针对该题提问]　　借：应付职工薪酬――职工福利　　56200　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　40000　　　　　　应交税费――应交增值税　　　10200　　　　　　　　　　――应交消费税　　　6000　　手写板图示

4、0304-01　　产品成本80万，售价100万，增值率17%,消费税率10%。用于发放职工福利。　　　①''借：生产成本、管理费用等（价2税）　　　　　　　127　　　　　　贷：应付职工薪酬—非货币性职工福利　　127　　借：应付职工薪酬—非货币性职工福利　　　　117　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　100　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　17　　②''借：主营业务成本　　　　　　　　　　　80　　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　80　　③'''借：营业税金及附加　　　　　　　　　10　

5、　　　　　贷：应交税费--应交消费税　　　　　　　10　　3.委托加工应税消费品的账务处理　　委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代交税款。受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工物资”、“生产成本”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待委托加工应税消费品销售时，不需要再交纳消费税；委托加工的应税消费品

6、收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税，企业应于向委托方交货时，按规定应交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。　　　　教材156页　　【例3－45】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为1000000元，加工费为200000元，

7、由乙企业代收代交的消费税为80000（不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。　　[答疑编号10030404：针对该题提问]　　（1）如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，甲企业的有关会计分录如下：　　借：委托加工物资　　　　　　1000000　　　　贷：原材料　　　　　　　　　1000000　　借：委托加工物资　　　　　　200000　　　　应交税费――应交消费税　80000　　　　贷：应付账款　　　　　　　　280000　　借：原材料　　　　　　

8、　　　1200000　　　　贷：委托加工物资　　　　　　1200000　　（2）如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售,甲企业的有关会计处理如下：　　借：委托加工物资　　　　1000000　　　　贷：原材料