应交消费税的会计核算PPT课件.ppt

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1、应交消费税的相关账务处理1.概念应交消费税是指企业应交的消费税。　消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种税。征收消费税的应税消费品包括烟、酒及酒精、化妆品、护发护肤品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。2.消费税的计算方法消费税是国家为了正确引导消费方向，对在我国境内成产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额征收的一种税。消费税的征税方法采取从价定率和从量定额两种方法。从价定率征税方法：以销售额为基数，再乘以适用的税率来计量应交消费税的金额。其中，销售额应

2、当为不含增值税的销售额。即：消费税=销售额*税率从量定额征税方法：以应税消费品的数量为基数，再乘以适用的税率来计算应交消费税的金额。即：消费税=消费品数量*税率3.销售应税消费税的会计核算企业将生产的应税消费品对外销售时，应按照税法规定应交消费税的金额，确认一项负债，并将其直接计入当期损益，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应缴税费——应交消费税”科目。4.【例10—23】甲公司为增值税一般纳税人。2009年4月，甲公司销售一批应税消费品。产品成品为200000元，产品销价为300000元，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%

3、。该产品已经发出，款项尚未收到。①甲公司确认收入时编制会计分录：借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000②甲公司确认应交消费税时编制会计分录：甲公司该业务应交消费税=300000*10%=30000（元）借：营业税及附加30000贷：应交税费——应交消费税30000③甲公司结转产品成本时编制会计分录：借：主营业务成本200000贷：库存商品2000005.企业将自产的应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等其他方面，按照税法规定，应当按照计税价格计算应缴纳的消费税，计入有关成本

4、，同时确认应交消费税。【例10—24】甲公司为增值税一般纳税人。2009年4月，甲公司将自产的一批应税消费品用于一项工程。该批产品的生产成品为600000元，售价为80000元。该企业适用的增值税为17%，该产品使用的消费税税率为20%。甲公司该业务应交增值税的金额=80000*17%=13600甲公司该业务应交消费税的金额=80000*20=16000借：在建工程89600贷：库存现金60000应缴税费——应交增值税（销项税额）13600——应交消费税160006.委托加工应税消费品的会计核算按照税法规定，企业委托加工应税消费品时，应由受

5、托方在向委托方交货时代扣代缴消费税（加工金银首饰除外）。因此，对于委托加工的应税消费品，如果委托方收回后用于连续生产，所纳税款准予按规定抵扣；如果委托方收回后直接出售，所纳税款应直接计入委托加工物资的成本。7.【例10—25】2008年3月，甲公司委托乙公司加工一批材料。该批材料为应税消费品，其实际成品为20000元。甲公司支付给受托方的加工费为7000元，应支付的增值税为1190元，应支付的消费税为3000元，运杂费500元。全部价款已用支票付讫。甲公司收回该批材料后用于继续生产。该材料加工完成，全部收回并已验收入库。①甲公司发出材料时应

6、编制会计分录：借：委托加工物资20000贷：原材料20000②甲公司支付全部款价时应编制会计分录：借：委托加工物资7500应交税费——应交增值税（进项税）1190应交税费——应交消费税3000贷：银行存款11690③甲公司收回该批委托加工物资并入库时应编制会计分录：借：原材料27500贷：委托加工物资275008.【例10—26】2008年3月，甲公司委托乙公司加工一批材料。该批材料为应税消费品，其实际成本为20000元。甲公司支付给受托方的加工费为7000元，应支付的增值税为该批材料后直接出售。该批材料加工完成，全部收回并已验收入库。①甲

7、公司发出材料时应编制会计分录：借：委托加工物资20000贷：原材料20000②甲公司支付全部价款时应编制会计分录：甲公司收回委托加工物资后直接出售，因此，所支付的消费税应计入委托加工物资的成本。借：委托加工物资10500应交税费——应缴增值税1190贷：原材料11690③甲公司收回该批委托加工物资并入库时应编制会计分录借：库存商品30500贷：委托加工物资305009.进口应税消费品的会计核算企业进口应税消费品应交的消费税，按照规定应计入该进口消费品的成本，，借记“固定资产”、“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。10.实际缴纳消费税

8、的会计科目企业应定期向税务部门缴纳消费税，按照本期应交消费税的金额，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”等科目。11.