往来款项的核算培训课件.ppt

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1、第二章往来款项的核算2应收票据的核算应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。在我国，企业收到的应收票据不论是否带息，均采用面值计价方法。3汇票按是否计息分为:带息票据和不带息票据两种。不带息票据是指商业汇票到期时，承兑人按票面金额向收款人或背书人支付款项的汇票。带息票据是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额和应计利息向收款人或背书人支付款项的汇票。4应收票据到期日与到期值的确定（1）到期日：我国的应收票据期限最长不超过6个月。应收票据的票据期限是指商业汇票签发日至到期日为止的时间间隔。应收票据的“到期日”的确定有两种表示方法，即:按月表

2、示和按日表示5（2）到期值：不带息应收票据的到期值:即票据的面值。带息应收票据的到期值:应该是面值加上利息。带息票据到期价值=面值+利息带息票据利息=面值×利率×票据期限6应收票据贴现指票据持有人因急需资金、将未到期的票据背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的一种企业的融资活动。7（1）贴现利息在贴现活动中，企业付给银行的利息称为贴现利息。计算公式:贴现利息=票据到期值×利率×贴现期（2）贴现利率银行计算贴现利息的利率称为贴现利率。（3）贴现所得企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的余额称为贴现所得。8因公司急需资金，于

3、2005年11月13日将2005年10月13日收到的为期三个月、面值为10000元的商业承兑汇票的不带息票据到银行申请贴现，年贴现率为6%。贴现期=3-1=2月贴现利息=10000*0.5%*2=100贴现所得=10000-100=9900借：银行存款9900财务费用100贷：应收票据100009其他汇票业务的核算如果企业将持有的应收票据背书转让用于采购物资时，按应记入取得物资成本的价值，借记“物资采购”、“原材料”账户等，按应收票据的账面余额贷记“应收票据”账户，如需要支付有关税费时，借或贷记“银行存款”。带息票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算利息，并将

4、计算的利息增加应收票据的账面余额。对收到用应收票据抵付债务时，借记“应收票据”、贷记“应收账款”账户。10应收及预付款的核算应收账款应收账款是建筑施工企业因完工产品结算，出售材料、产品，提供劳务和出租企业资产使用权等业务时，应向建设单位、购买单位、接受劳务和租用资产的单位或个人收取的款项。11应收账款核算的内容（1）承建工程应向建设单位收取的款项（2）销售产品、材料应向购货单位收取的款项（3）提供劳务、作业应向接受劳务、作业单位收取的款项（4）出租资产使用权，应向租用单位收取的款项（5）工程质量保证金12“应收账款”账户：借方记录应收账款的增加，贷方记录应收账款的收回和转出，期末借方余

5、额表示尚未收回的应收账款。“应收账款”账户应按照不同的客户设置明细账，进行明细分类核算。13其他应收款应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；对没有设置“备用金”的企业拨出的备用金；存出保证金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。其他应收款是企业在非经营活动中产生的债权。为了核算建筑企业的各种其他应收、暂付款项，应设置“其他应收款”账户。14预付账款预付账款是指企业由于购货、接受劳务而按照合同规定预先支付给供货方、劳务输出方的款项。核算企业的预付账款，应设置“预付账款”会计账户。该账户借方记录企业预付账款的增加，贷方记录预付账款的结转，期末余额在借方，反

6、映企业实际预付的款项，期末余额在贷方，反映企业尚未补付的款项。15坏账准备的核算确认坏账损失应符合下列条件：（1）因债务人破产或债务人单位撤消，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追回的款项。（2）因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的应收款项。（3）因债务逾期未履行偿债义务超过3年，经查确实无法偿还的应收款项。企业对于上述确认无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失处理。16坏账准备金的计提范围（1）预计各项应收款项：包括应收账款和其他应收款可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的，应当计提坏账准备。（2）企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回

7、的可能性不大时，应将其账面余额转入应收款项，并计提相应的坏账准备。（3）企业的预付账款：如有确凿证据表明不符合预付账款性质或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。17借方坏账准备贷方记入企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，转销提取的坏账准备记录企业当期按规定计提的坏账准备反映企业已提取的坏账准备账户设置：坏账准备(资产类备抵调整账户)冲减减值准备计提减值