负债的核算培训课件.ppt

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1、话题七生产经营中产生的欠款负债的核算学习目标1.了解负债的概念、种类；明确流动负债包括的内容；掌握流动负债的核算方法。2．了解税收的特征；掌握主要税种的核算方法。3．了解非流动负债的概念、内容；掌握长期借款的核算方法。学习重点短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、长期借款的核算。探寻一流动负债怎样核算【华强的问题】中兴有限责任公司2014年1发生如下流动负债业务，根据发生的经济业务我进行了如下账务处理。（1）1日，1月1日向银行借入120000元，期限9个月，年利率6％，该借款本金到期后一次归

2、还，利息分月预提，接季支付。编制会计分录如下：1月1日借入短期借款：借：银行存款120000贷：短期借款1200001月末，预提1月份应计利息：120000×6％÷12＝600(元)：借：财务费用600贷：应付利息6002月末预提2月份利息的处理与1月份相同。3月末支付第一季度银行借款利息：借：财务费用600应付利息1200贷：银行存款1800第二、三季度的会计处理同上。10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款120000贷：银行存款120000（2）企业为增值税一般纳税人。该企业于2014年2月6

3、日，开出一张面值为58500元、期限5个月的不带息商业汇票，用以采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税额为8500元。编制会计分录如下：借：在途物资50000应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷：应付票据58500假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票，已交纳承兑手续费29.25元。编制会计分录如下：借：财务费用29.25贷：银行存款29.252014年7月6日，企业于2月6日开出的商业汇票到期。甲公司通知其开户银行以银行存款支付票款。编制会计分录如下：借：应付票据5

4、8500贷：银行存款58500假设上述商业汇票为商业承兑汇票，则若到期时甲企业无力支付票款，编制会计分录如下：借：应付票据58500贷：应付账款58500（3）2014年4月2日，从A公司购入一批材料并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批材料的价款为100万元，增值税为17万元。如在15天内付清货款，将获得1％的现金折扣(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。编制会计分录如下：借：原材料1000000应交税费—应交增值税(进项税额)170000贷：应付账款——A公司1170000该企业于2014年4月

5、10日．按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠A公司货款。编制会计分录如下：借：应付账款——A公司1170000贷：银行存款1160000财务费用10000（4）公司2014年3月份应付工资总额460000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60000元，销售人员工资为10000元。编制会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本320000制造费用70000管理费用60000销售费用10000贷：应付职工薪

6、酬——工资460000根据“工资结算汇总表”结算3月应付工资总额为460000元，代扣职工房租38000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。编制会计分录如下：向银行提取现金：借：库存现金420000贷：银行存款420000发放工资，支付现金：借：应付职工薪酬—工资420000贷：库存现金420000代扣款项：借：应付职工薪酬—工资40000贷：其他应收款—职工房租38000—代垫医药费20002014年3月份应付工资总额460000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员

7、工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60000元，销售人员工资为10000元。分别按14%计提职工福利费、按2%计提工会经费、按2.5%计提职工教育经费。按10%计提医疗保险费，按12%计提养老保险费，按2%计提失业保险费，按10.5%计提住房公积金。编制会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本169600制造费用37100管理费用31800销售费用5300贷：应付职工薪酬——福利费64400——工会经费9200——职工教育经费11500——社会保险费110

8、400——住房公积金48300（5）企业与B公司签订供货合同，供货金额100000元，应交纳增值税17000元。B公司预付货款60000元，剩余货款在交货后付清。编制会计分录如下：收到B公司交来预付款60000元。借：银行存款60000贷：预收账款—B公司60000企业按合同规定，将货物发到B公司，B公司验收合格。该企业应确认对B公司的销售实现，并开出增值税发票，注明增值税为17000元。编制会计分录如下：借：预收账款--B公司117000贷：主营业务收入100000