负债的核算培训.ppt

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1、《建筑施工企业会计》第六章负债第六章负债第一节流动负债的核算第二节非流动负债的核算第一节流动负债的核算一、流动负债的内容和特点流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债的特点：（1）偿还期限短（2）偿还方式多（3）所含项目多，每项金额小，增减变化快。二、短期借款的核算1、短期借款的概念短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年或超过一年的一个营业周期以内的各种借款。2、短期借款的利息处理（1）利息按期支付或到期还本付息，且数额大，可按月预提计入财务费用。（2）利息

2、按月支付或到期还本付息，且数额小，可在实际支付利息时，直接计入当期损益。3、短期借款的核算归还借款时借入短期借款时尚未到期归还的短期借款短期借款例1.某建筑施工企业于2010年1月1日向银行借入期限为9个月，年利率6%，到期还本付息的借款100000元，利息按月计算。（1）取得借款时借：银行存款100000贷：短期借款100000（2）每月月底计算利息时借：财务费用（100000×6%÷12）500贷：应付利息500（3）到期还本付息时借：短期借款100000应付利息4500贷：银行存款10450

3、0三、应付账款的核算应付账款是指建筑施工企业因购买材料、物资或接受劳务供应而付给供应单位的款项，以及因分包工程而应付给分包单位的工程价款。设置：应付购货款、应付工程款等明细账。支付或抵付和经批准转销的应付账款企业应向供应单位和分包单位支付的价款尚未支付的应付账款应付账款例2.某建筑施工企业购入钢材一批，计货款20000元，钢材价款暂欠。（1）购入钢材时借：在途物资（或材料采购）20000贷：应付账款20000（2）支付欠款时借：应付账款20000贷：银行存款20000例3.某建筑施工企业将部分工程

4、分包给天宇工程公司，月末与分包单位结算已完工程款30万元，月初已预付工程款10万元，余款通过银行转账支付。（1）预付工程款时借：预付账款100000贷：银行存款100000（2）与分包单位结算已完工程款借：工程施工300000贷：应付账款—应付工程款300000（3）支付工程余款借：应付账款—应付工程款300000贷：预付账款300000借：预付账款200000贷：银行存款200000四、应付票据的核算应付票据是指建筑施工企业在工程结算及购进商品、材料等物资交易过程中，由于不能及时付款，而开出或承

5、兑的商业汇票。带息应付票据的利息，通过“财务费用”核算。承付商业票据数额企业开出、承兑商业票据数额开出、承兑商业票据尚未支付数应付票据承付商业票据数额应付票据企业开出、承兑商业票据数额承付商业票据数额应付票据开出、承兑商业票据尚未支付数企业开出、承兑商业票据数额承付商业票据数额应付票据例4.某建筑施工企业购买钢材一批，买价100000元，增值税额17000元，企业签发了一张面值117000元，期限为三个月，不带息的商业承兑汇票。票据到期，企业如数支付全部票款。（1）签发票据时借：在途物资（或材料采

6、购）117000贷：应付票据----商业承兑汇票117000（2）到期付款时借：应付票据----商业承兑汇票117000贷：银行存款117000（3）若票据到期，该建筑施工企业银行存款账户不足支付票据款时借：应付票据----商业承兑汇票117000贷：应付账款117000五、应付职工薪酬的核算（一）职工薪酬及其组成职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。既包括提供给职工工资本工薪酬，也包括提供给职工配偶

7、、子女或其他被赡养人的福利等。具体包括：职工工资、资金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费住房公积金；工会经费和职工工资教育经费；非货币性福利；辞退福利；股份支付。（二）应付职工薪酬的核算职工薪酬主要包括分配、结算职工工资和计提各项保险费、住房公积金、工会经费及职工工资教育经费等内容。例5：金宇建筑股份有限公司4月份职工工资，根据人事部门编制的职工工资结算汇总表如下：职工类别基本工资奖金津贴等应付工资代扣款项实发工资建筑工人7680083308513

8、0149483636管理人员1860023502095036320587销售人员1560036301923026318967新产品试制人员1360037001730026117039合计124600180101426102381140229（1）根据实发数：借：应付职工薪酬----工资140229贷：银行存款140229（2）结转代扣款项时借：应付职工薪酬----工资2381贷：其他应收款-----应付房租（工会经费、个税等）2381（3）月末进行工资分配（不考虑其他保险、工会会费