民间非营利组织负债的核算培训课件.ppt

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1、民间非营利组织负债的核算民间非营利组织的负债由有偿借入款项、由物资采购或劳务服务活动引起的应付预收款项和预提费用等其他负债构成，其具体分类和会计科目设置参见表21—1。借入款项的核算一、短期借款的核算为核算民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，设置“短期借款”科目。借入各种短期借款时，按照实际借得的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目；发生短期借款利息时，借记“筹资费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未偿还的短期借款本

2、金。【例21—1】某非营利组织向银行借入1年期短期借款300000元，年利率6%，每月支付利息费用1500元，1年期到期后本息一次性偿付。借入时:借：银行存款300000贷：短期借款300000每月支付利息时:借：筹资费用1500贷：银行存款1500偿还本金时:借：短期借款300000贷：银行存款300000二、长期借款的核算为核算民间非营利组织向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款，设置“长期借款”科目。借入长期借款时，按照实际借入额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；发生的借款费用，借记“筹资费用”科目，贷记本科目。【例21—2

3、】某非营利组织为购建固定资产而借入长期借款1000000元，期限3年，年利息7%，每月支付利息费用5833元，3年期限后按时还款。该项借款的支持项目正在建设中。借入时:借：银行存款1000000贷：长期借款1000000每月付息时:借：在建工程5833贷：银行存款5833还款时:借：长期借款1000000贷：银行存款1000000应付预收款项的核算一、应付票据的核算为核算民间非营利组织购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，设置“应付票据”科目。开出时记贷方，承兑时记借方，本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织持

4、有的尚未到期的应付票据本息。（一）开出、承兑商业汇票【例21—3】某非营利组织购买材料一批，价款50000元，开出银行承兑汇票。借：存货50000贷：应付票据50000（二）支付银行承兑汇票的手续费【例21—5】某非营利组织向银行支付银行承兑汇票的手续费1000元。借：筹资费用1000贷：银行存款1000（三）应付票据到期1收到银行支付到期票据的付款通知时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。【例21—6】接例21—4。收到银行支付到期票据的付款通知，从银行存款中支付应付票据40000元。借：应付票据40000贷：银行存款400002如无力支付票款，按照应

5、付票据的账面余额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。【例21—7】接例21—3。例21—3中开出的50000元银行承兑汇票到期，因银行存款额度不足，转为应付账款。借：应付票据50000贷：应付账款50000（四）带息应付票据处理【例21—8】某非营利组织开出的一张60000元商业汇票为带息票据，现到期，应付利息1000元。借：应付票据60000筹资费用1000贷：银行存款61000二、应付账款的核算为核算民间非营利组织因购买材料、商品和接受服务供应等而应付给供应单位的款项，设置“应付账款”科目。发生应付账款时，按照应付未付金额，借记“存货”、“管理费用”等科

6、目，贷记本科目；偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目；确实无法支付或由其他单位承担的应付账款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未支付的应付账款。【例21—9】艾滋病预防协会邀请老年秧歌队为艾滋病预防知识宣传活动助阵，应付费用1500元，暂欠。借：业务活动成本1500贷：应付账款1500三、预收账款的核算为核算民间非营利组织向服务和商品购买单位预收的各种款项，设置“预收账款”科目。向购货单位预收款项时，按照实际预收的金额，借记“银行存款”

7、等科目，贷记本科目；确认收入时，按照本科目账面余额，借记本科目，按照应确认的收入金额，贷记“商品销售收入”等科目，按照补付或退回的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。【例21—13】某寺院为一企业大楼封顶提供宗教服务，服务收费50000元，按照合同，企业须预先支付20000元订金。借：银行存款20000贷：预收账款20000四、应付工资的核算为核算民间非营利组织应付给职工的工资总额，设置“应付工资”科目，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。（一）支付工资【例21—15】某非营利组织向职工支付上月工资36435元

8、，代扣个人所得税1411元。借：应付工资36435贷