民间非营利组织资产的核算概述.ppt

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1、一、资产的内容与分类资产的含义及特征资产是指过去的交易或者事项形成的并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力。资产应当具有以下特征：第一，资产是由过去的交易或事项形成的；第二，资产是民间非营利组织拥有或控制的；第三，预期能够给民间非营利组织带来经济利益和服务潜力。二、资产分类民间非营利组织资产类别与会计科目设置资产类别会计科目货币资金现金、银行存款、其他货币资金对外投资短期对外资金短期投资、短期投资跌价准备长期对外投资长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备应收预付款项应收票据、应收账款、其他应收款、坏账准备、预付账款存货存货、存

2、货跌价准备固定资产固定投资、累计折旧、在建工程、文物文化资产、固定资产清理无形资产无形资产其他资产待摊费用、受托代理资产2021/7/22货币资产现金的核算提取现金、支用现金、期末清查银行存款的核算：存款业务、支用业务、利息收入业务、外币业务其他货币资金的核算外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款短期投资短期投资，是民间非营利组织持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券投资等。短期投资1.取得时借：短期投资其他应收款贷：银行存款/捐赠收入2.收到利息时借：银行存款贷：其他应收款3.处置时借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益4.

3、计提跌价准备借：管理费用—短期投资跌价损失贷：短期投资跌价准备转回做相反分录【例21—27】某非营利组织接受M集团公司所捐赠的股票500股，每股市值约40元。借：短期投资——M集团股票投资20000贷：捐赠收入200002021/7/22【例21—26】某非营利组织购入债券，债券款96000元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息5000元。另交纳证券交易税2880元，支付手续费300元，共计99180元，以银行存款支付。借：短期投资——××债券94180其他应收款——××债券利息5000贷：银行存款991802021/7/22【例21—28】某非营利组织收到被投资单位发放的利息2

4、000元，并存入银行。借：银行存款2000贷：其他应收款20002021/7/22【例21—29】某非营利组织收回到期的债券投资本息共计53720元，该债券账面余额43000元，已计提的减值准备2500元，差额1320元记入投资收益科目。借：银行存款53720短期投资跌价准备2500贷：短期投资——××债券投资43000投资收益132202021/7/22【例21—31】年末，非营利组织所投资的某项股票市价为86200元，比账面价值81000元高5200元，在原已计提跌价准备的范围内冲转短期投资跌价准备5200元。借：短期投资跌价准备5200贷：管理费用——短期投资跌价损失52002

5、021/7/22【例21—30】年末，非营利组织所投资的某项股票市价为81000元，比账面价值86200元低5200元，计提短期投资跌价准备。借：管理费用——短期投资跌价损失5200贷：短期投资跌价准备52002021/7/22长期投资---长期股权投资1.取得时借：长期股权投资其他应收款贷：银行存款/捐赠收入2.持有期间1.成本法2.权益法借：其他应收款借：长期股权投资贷：投资收益贷：投资收益借：银行存款借：其他应收款贷：其他应收款贷：长期股权投资3.处置时借：银行存款长期投资减值准备贷：长期股权投资投资收益4.计提跌价准备借：管理费用—长期投资跌价损失贷：长期投资减值准备转回做相

6、反分录【例21—34】慈善总会接受A集团公司的股票600股，每股100元，支付相关手续费300元。借：长期投资——A集团股票60300贷：捐赠收入603002021/7/22【例21—37】接例21—34。慈善总会对长期投资实行权益核算法，年末，依据A集团公司的财务报告，A集团公司的对外发行股票每股股值净增5元，慈善总会所持股票可净增3000元。借：长期股权投资——A集团股票3000贷：投资收益30002021/7/22【例21—35】接例21—34。慈善总会对长期投资实行成本核算法，A集团公司宣布发放股利，每股5元，慈善总会可得到3000元股利。借：其他应收款——A集团股票投资收益

7、3000贷：投资收益30002021/7/22【例21—40】接例21—33。某非营利组织将账面价值50200元的L集团公司债券出售，取得本息收入56000元，该笔债券已计提长期投资减值准备1000元。借：银行存款56000长期投资减值准备1000贷：长期投资——L集团债券50200投资收益68002021/7/22【例21—42】年末，某非营利组织所持的股票市值为80000元，比其账面价值65000元高15000元，该股票已计提长期投资减值准备5000元