流动负债的核算培训课件.ppt

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1、第九章流动负债的核算第一节流动负债概述第二节短期借款的核算第三节应付及预收款项的核算第四节应交税费的核算第五节应付职工薪酬的核算第六节其他流动负债的核算教学目的与要求通过本章学习，明确流动负债负债的概念、基本特征和分类。掌握主要流动负债项目。教学重点流动负债的分类短期借款的核算应付账款、应付票据的核算预收账款的核算应付职工薪酬的核算应交税费的核算第一节流动负债概述流动负债的概念及特征流动负债的分类流动负债的计价按产生原因不同划分按应付金额是否确定划分第二节短期借款的核算一、短期借款的性质向银行借入、期限在一年以下用途：为满足正常生产经营活动的需要二、短期借款的核算1、核算

2、内容：取得借款、利息、偿还本息2、帐户设置“短期借款”（核算借款本金）“应付利息”（核算已发生尚未支付的利息费用）“财务费用”（核算企业为筹集资金而发生的筹资费用等）负债类3、帐务处理P200①取得借款资金②利息按月支付：以实际支付数计入财务费用借：财务费用贷：银行存款定期支付：按季、半年支付或利随本清，采用按月预提方式核算例:以银行存款中支付第二季度短期借款利息3300元，其中已计提短期借款利息2200元。预提时：借：财务费用2200贷：应付利息2200实际支付时：借：应付利息2200财务费用1100贷：银行存款3300二、短期借款的核算③付息、还本借：短期借款（本金）

3、应付利息（已提未付利息）财务费用（未提利息）贷：银行存款（总和）第三节应付及预收款项的核算产生于购销业务中包括：应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款一、应付账款的核算二、应付账款的核算应付购货款入账金额（商业折扣、现金折扣）核算方法P203确实无法支付的应付账款，或者将应付账款划给其他单位承担，记入“营业外收入”。举例二、应付票据的核算是指应付商业汇票账户设置：“应付票据”核算方法P204一、职工薪酬的概念及组成职工薪酬的概念（广义的报酬）组成二、职工薪酬的确认与计量（一）职工薪酬确认的基本原则除辞退性福利以外，根据职工提供服务的受益对象的不同计入相关的成本或费用（体

4、现配比原则）同时确认为负债第四节应付职工薪酬的核算（二）计量标准（货币性、非货币性）1、货币性职工薪酬国家规定了支付标准的，按支付标准计量；没有规定支付标准的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬，当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。工资总额的组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资职工福利费（按实际数计提和分配）工会经费、职工教育经费、五险一金（先提取后使用，一般以工资总额为基数，按一定比例计提）税法允许税前扣除的比例：职工福利费（

5、14%）工会经费（2％）、职工教育经费（2.5％）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、住房公积金由企业和职工共同缴付（企业负担的部分计入成本、费用；个人负担部分从工资中扣除）2、非货币性职工薪酬原则：按照资产的公允价值计量。例：企业以自产产品作为福利发给职工，成本10万元，市价15万元。三、职工薪酬的核算（一）账户设置“应付职工薪酬”（负债类）明细帐户成本费用类账户（根据职工提供服务的收益对象确定）P210应付职工薪酬——工资——职工福利费——社会保险费——住房公积金——工会经费——职工教育经费——非货币性福利——辞退性福（二）职工薪酬的会计处理1、工资薪酬的会计处理内容

6、：分配工资费用、实际发放、代扣各种款项（个人所得税、五险一金等）（1）月末，分配工资费用（应付数）（1）月末，分配工资费用（应付数）按职工类别及所在部门的性质进行分配借：生产成本（生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）销售费用（销售部门人员工资）贷：应付职工薪酬——工资（2）实际发放实发数＝应发数－各种代扣款项借：应付职工薪酬——工资——医疗保险费——住房公积金——个人所得税贷：银行存款其他应收款——应付医疗保险费其他应收款——应付住房公积金其他应收款（应收职工赔款、水电费）应交税费——代扣代缴个人所得税2、三项工资附加费的会计处理实际支付

7、时确认职工福利费，不再预提；工会经费、教育经费按工资总额提取（2%，2.5%）实际发放时借:应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款等科目按实际数分配福利费；计提工会经费、教育经费借：生产成本（生产工人福利费、工会经费、教育经费）制造费用（车间管理人员福利费、工会经费、教育经费）管理费用（行政管理人员福利费、工会经费、教育经费）销售费用（销售部门人员福利费、工会经费、教育经费）贷：应付职工薪酬——职工福利——工会经费——职工教育经费例：企业以自产产品作为福利发给职工，成本10万元，市价15万元。该企业生产工人占60%，其余为行政管