06 流动负债的核算(刘).ppt

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1、第六章　流动负债负债，是指企业所承担的，由过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是由过去的经济业务所引起的现时义务。负债的偿还会导致经济利益流出。1.流动负债,是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的各种债务。包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费等。2.长期负债，是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的各种负债。包括长期借款、应付债券和长期应付款等。2第一节负债概述第一节短期借款短期借款指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以内的借款。一、设

2、置科目短期借款取得借款本金归还借款本金余：未归还的借款本金二、利息的处理方式(两种方式)利息的处理有两种方法：一是年内付息，企业在付息的当期计入“财务费用”科目；二是跨年度付息，企业应于资产负债表日计算应付利息，计入年末月份“财务费用”科目。1．年内付息例1：企业10.1从银行取得短期借款80000元，利率为8.4%，年底一次归还。（1）取得借款时借：银行存款80000贷：短期借款80000（2）年末还本付息借：短期借款80000财务费用1680贷：银行存款81680全部确认为12月的利息2．二是跨年度付息例2：某企业7月1日从银行取得80000元短期

3、借款，借款期为9个月，到期还本付息。借款年利率为5.58％，有关账务处理如下：①取得借款时，借：银行存款80000贷：短期借款80000②当年12月31日计算应付利息时：借：财务费用（80000×5.58％÷12×6）2232贷：应付利息2232③次年4月1日到期还本付息时：借：财务费用（80000×5.58％÷12×3）1116应付利息2232短期借款80000贷：银行存款83348第二节    应付账款、应付票据及预收款项一、应付账款应付账款：指企业因购买材料、物资、商品或接受劳务供应而形成的债务。结算性临时欠款赊购性欠款入账时间：以所购物资的所有

4、权转移或接受劳务已发生为标志。例1：企业：4.5购料价30000元税5100元（1）4．5赊购借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：应付账款35100（2）到期付款时借：应付账款35100贷：银行存款35100二、应付票据——企业采用商业汇票结算方式购货的一种延期付款方式。——最长期限6个月。（一）应付票据的种类1．按承兑人不同分商业承兑汇票：付款人自身承兑银行承兑汇票：付款人的开户行承兑2．按是否计息分带息票据：面值、期限、利率无息票据：面值、期限（二）无息票据的核算1．银行承兑汇票购货：价费60000元，税10200元例

5、3：甲乙开银行承兑汇票，面值70200元，期限2月开户银行申请承兑支付承兑手续费1‰（不低于10元）（1）支付手续费借：财务费用70.2贷：银行存款70.2（2）出票购货借：材料采购60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：应付票据70200（3）到期兑付票款借：应付票据70200贷：银行存款70200（4）若到期无力付款——承兑行代为付款，开出特种转账传票——银行作为逾期贷款处理，每天按万分之五计收罚息借：应付票据70200贷：短期借款702002．商业承兑汇票（1）不需支付承兑手续费（2）到期无力付款——银行退票，不予垫付，并可能

6、被银行罚款——债权债务双方协商解决借：应付票据贷：应付账款（三）带息票据的核算1．利息的处理(两种方式)（1）到期计提——签发日与到期日在同一会计年度——票据利息全部计入到期月份的财务费用（2）年末及到期计提——签发日与到期日不在同一会计年度——年末计提一笔利息，到期再计提一笔利息2．商业承兑汇票的核算例4：赊购甲乙价：10000元税：1700元利率：5%期限：6月1/9出票（1）赊购时借：材料采购10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据11700（2）12．31计息应付利息=11700×5%×4/12=195元借：财务费用19

7、5贷：应付票据195（3）次年3.1到期借：财务费用97.5贷：应付票据97.5借：应付票据11992.5贷：银行存款11992.5或：借：财务费用97.5应付票据11895贷：银行存款11992.5（或：应付账款）3．银行承兑汇票的核算支付手续费、到期无力付款的差别三、预收账款预收账款：——企业在销售商品或提供劳务前，按规定向购货人预收部分或全部的款项。——预收账款属于企业的流动负债——预收账款产生于企业的销货活动（一）会计核算方法1．单独核算——预收款项的业务较多设置“预收账款”科目预收款应收交易款补收款尚未补收的款项已预收款项尚未交货的款项2．不

8、单独核算——预收款项业务不多——将预收款项并入“应收账款”科目核算（二）账务处理销货：价800