《负债的核算》PPT课件(I)

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1、第三节事业单位负债的管理与核算负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。1、借入款项2、预收帐款3、应付款项4、其他应付款5、各种应缴款项一、借　入　款　项（一）核算的内容事业单位从财政部门，上级主管部门、金融机构借入的有偿使用款项。5亿1、分类：（1）按贷款人不同分财政部门贷款、上级主管部门贷款和金融机构贷款；（2）按偿还期分短期借款和长期借款。管理要求： 根据实际需要和偿还能力控制借款规模；坚持有偿使用、到期偿还。2、借入款项的管理1）借款要有计划。2）借款要有相应的偿还能力。3）借款必须有合理的经济效益。4）借款要符合政策和遵守

2、信用。（二）会计核算设置“借入款项”科目核算各项借款（无论短期借款或长期借款），根据权责发生制原则确认借款的借入、偿付，以实际发生数额计量，借款利息支出列为事业支出、经营支出。（1）某事业单位为开展事业活动临时向上级借入50000元，借款期限6个月，月利率0.3%，到期还本付息。借入：借：银行存款50000贷：借入款项——上级50000归还本息：借：借入款项50000事业支出900贷：银行存款50900（2）某事业单位为开展经营活动向银行借入款项200000元，借款期限10个月，年利率6%到期一次还本付息,该事业单位借款利息采用按月预提方法。借入：借：银行存

3、款200000贷：借入款项200000前9个月月末计提利息借：经营支出1000贷：其他应付款——利息1000归还本息：借：借入款项200000经营支出1000其他应付款——利息9000贷：银行存款210000二、应付和预收款项的管理与核算应付和预收款项是指事业单位因购买物品或接受劳务等而形成的应予偿还或预收的款项。包括应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等。（一）应付票据的核算1、应付票据核算的内容应付票据是事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。按国家有关规定，单位之间只有在商品交易的情况下，才能使用商业汇票结算方

4、式。2、设置帐户：“应付票据”（略）设置“应付票据备查簿”3、帐务处理（1）某事业单位为开展经营活动购买自用材料一批，买价20000元，增值税3400元，开出为期5个月的银行承兑汇票一张，支付银行承兑手续费80元。（一般纳税人）购买材料借：材料20000应交税金—应交增值税（进项税额）3400贷：应付票据23400支付手续费借：经营支出80贷：银行存款80票据到期付款借：应付票据23400贷：银行存款23400到期不能如期支付款项借：应付票据23400贷：应付帐款23400（二）应付帐款的核算1、应付帐款核算的内容应付帐款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而

5、发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的流动负债。2、帐户设置“应付帐款”帐户：贷方登记企业发生的应付购货款额；借方登记偿还的应付购货款额；余额一般在贷方表示尚未支付的购货款额。本帐户应按照供应单位分别设置明细帐，进行明细分类核算。3、帐务处理（1）某事业单位物业管理部门从本市五金经销商店购入阀门30个，每个价值80元，阀门入库，款未付。   借：材料——阀门2400贷：应付帐款——五金商店240010天后，企业以存款支付货款，借：应付帐款——五金商店2400贷：银行存款2400（2）某事业单位购入陶瓷洁具一批，合

6、计4000元，付款条件为（3/10，2/20，n/30)，陶瓷洁具入库。  借：材料4000    贷：应付帐款4000如果10天内付款：   借：应付帐款4000     贷：银行存款3880事业支出120如果20天内付款：  借：应付帐款4000      贷：银行存款3920          　事业支出80如果20日以后付款：  借：应付帐款4000     贷：银行存款4000（三）预收帐款的核算预收帐款是指事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务的单位预收的款项。例：某事业单位开展事业活动中预收某单位款项20000元，存入银行

7、。（1）收到预收帐款：借：银行存款20000贷：预收帐款20000（2）提供劳务，应收劳务款25000元：借：预收帐款25000贷：事业收入25000（3）订货单位补付帐款：借：银行存款5000贷：预收帐款5000（四）其他应付款的核算  其他应付款是指企业除应付票据、应付帐款、预收帐款等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金；应付职工统筹退休金，职工未按期领取的工资以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。“其他应付款”帐户：负债类，贷方反映企业发生的应付、暂收款项，借方反映企业支付应付及暂收款项。月末，余额为贷方

8、反映企业应付、暂收的结存金额。设置明细帐。（1）某