财务会计往来结算岗复习资料

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1、财务会计复习资料项目三往来结算岗位总结模块二应收及预付款项的核算一、应收票据（一）应收票据基本概念1、分类按其承兑人的不同——商业承兑汇票和银行承兑汇票。按是否计息——不带息商业汇票和带息商业汇票2、应收票据的计价一般情况下，不带息和带息商业汇票平时都是以面值入账。特殊情况：带息商业汇票期末——计提利息，并增加应收票据账面价值。3、日期①票据期限按月表示（月中对月中，月末对月末）如：1月31日开出，一个月到期，到期日为2月28日；②票据期限按天表示（计算准确天数）如：3月10日出票，期限９０天，则

2、到期日为６月８日。（二）应收票据账务处理（1）取得时借：应收票据（面值，无论带息还是不带息都是按照面值入账）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2)带息票据期末计提利息并增加应收票据账面价值借：应收票据贷：财务费用（3）到期回收借：银行存款/应收账款（如到期无法收回）贷：应收票据（账面价值）财务费用（未计提利息部分）（三）应收票据贴现账务处理应收票据贴现：如在票据到期前需要提前取得现金，可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现1、计算应收票据到期值=面值+利息2、计算贴现时间3、计算贴

3、现利息=到期值*贴现时间*贴现利率4、计算得到的银行存款＝到期值-贴现利息（就是第1步的-第3步的值）借：银行存款（贴现净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（银行无追索权）/短期借款（银行有追索权）二、应收账款1、应收账款的入账价值包括：（多选题考点）•①销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方收取的合同或协议价款；（销售价款）•②增值税销项税额；•③代购货单位代垫的运杂费、包装费等费用。★★2、应收账款的初始计量商业折扣：企业根据市场供需情况，针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。现金折扣：为了

4、鼓励客户尽早还款而给予的优惠（1）确认收入（一般销售业务、现金折扣、商业折扣第一步分录一样）借：应收账款贷：主营业务收入/其他业务收入（商业折扣影响收入，折扣价格入账。现金折扣不影响应收账款和收入）应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代购货方垫付的运杂费）（2）收回业收账款。一般业务、商业折扣分录一样。借：银行存款贷：应收账款（3）现金折扣如果在折扣期付清货款。借：银行存款财务费用(销售总价*折扣率，一定看清题目计算现金折扣时是否考虑增值税）贷：应收账款例题：某企业销售商品6000件，每件

5、售价60元，增值税税率17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（　）元。A.320000B.308200C.324000D.320200【正确答案】：C例题：某企业销售商品6000件，每件售价60元，增值税税率17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（　）元。A.320000B.308200C.324000D.320200【正

6、确答案】：C例题：某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（　）元。A.11466B.11500C.11583D.11600【正确答案】：D3、应收账款减值的账务处理(重点，重点）应收账款减值在会计上有两种处理方法，即直接转销法和备抵法（我们常用的是备抵法

7、）（1）坏账准备金额计提方法A.应收账款余额百分比法（考试一般采用这种方法）B.账龄分析法——根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的方法。C.赊销百分比法——根据当期赊销金额的一定百分比估计坏账的方法。（2）计提坏账准备的基本公式当期应计提的坏账准备=当期应收款项的余额×坏账准备计提率—“坏账准备”余额（3）账户设置（掌握坏账准备科目）A．企业计提坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备B．发生坏账损失时，转销应收账款借：坏账准备贷：应收账款C.已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的

8、金额增加坏账准备的账面余额借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款D．冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失例：某企业年末应收帐款余额为500000元，“坏帐准备”帐户余额为1000元，按4‰提取坏帐准备，则应补提坏帐准备（A）A、1000元B、2000元C、3000元D、4000元三、预付账款“预付账款”属于资产类账户，和“应付账款”账户通用，借方表示预付，贷方表示应付1、企业预付货款时借:预付账款贷:银行存款2、企业收到物资时借:原材料库存商品应交税费—应