往来结算岗位业务培训课件.ppt

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1、财务会计教学课件第三章往来结算岗位业务1第三章往来结算岗位业务主要内容第一节往来结算岗位概述第二节往来结算岗位业务核算2第一节往来结算岗位概述一、往来结算岗位工作内容(一)往来结算岗位的概念及工作范围往来结算业务是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、预付业务及应付、预收业务。往来结算岗位会计就是由经济信用产生的，反映企业与其内部、外部不同经济主体间的往来业务核算的专项会计。3内容：①企业与客户之间因赊销而形成的应收、预付业务；②企业与供应商之间因赊销而形成的应付、预收业务；③企业与内部各部门单位以及职工个人之间所发生的应收暂付与应付暂收业务等；

2、④其他往来业务。4(二)往来结算岗位的工作任务1.建立往来款项的结算手续制度2.办理往来款项的结算业务3.往来款项的核算5二、往来结算岗位业务流程(一)应收款项业务流程(二)应付款项业务流程6第二节往来结算岗位业务核算一、应收及预付款项包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收账款、应收票据和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项。7(一)应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费及增值税等。8【提

3、示1】应收账款的入账价值包括因销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。【提示2】代购货单位垫付的包装费、运杂费、增值税的销项税额属于应收账款的范围，但不属于企业的收入。91.应收账款的确认1)应收账款的确认范围(1)应收账款是在商品交易、劳务供应过程中由于赊销业务而产生。(2)应收账款是经营业务活动而形成的债权。2)应收账款的确认时间确认应收账款的时间应与确认销售收入的时间一致。102.应收账款的计价一般应按实际发生额计价入账。发生折扣时入账价值1）商业折扣商业折扣是企业为

4、了鼓励购货方多购买商品而在价格上给予的优惠。会计处理：按扣除商业折扣后的实际售价金额入账，对折扣额不单独反映。112）现金折扣是销货方为了鼓励购货方在规定的期限内早日付款而给予买方的现金优惠。现金折扣一般用符号“折扣比例/付款期限”表示。例：如“2/10，n/30”其含义是10天之内付款给予2%的折扣；30天内付款没有折扣。12存在现金折扣时应收账款入账价值有总价法和净价法。总价法:应收账款按未扣除现金折扣的总金额入账，买方在折扣期内支付货款时确认现金折扣，发生折扣时作为理财支出记入“财务费用”。13净价法应收账款按扣除现金折扣后的净额入账，买方

5、超过折扣期付款丧失折扣而多付的金额，视为提供信贷获得的收入，冲减“财务费用”。我国会计实务通常采用总价法。14【提示1】企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前（关键点）的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用（关键点）。【提示2】在计算现金折扣时，还应注意销售方是按不包含增值税的价款提供现金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下销售方计入财务费用的金额不同（题目会说明）【提示3】存在现金折扣，销售企业计算增值税销项税额不应当按照扣除现金折扣后的金额计算。153.应收账款的账务处理账户设置应收账款（

6、资产类）按照债务人设置明细账。增加额收回及确认的坏账损失尚未收回的应收账款16账户的特点“应收账款”科目借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。。17【提示1】企业销售一批商品100万元（不考虑增值税），之后对方偿还120万元，则说明应收账款存在贷方余额20万元，相当于销售企业还欠对方20万元的货物，形成了企业的一项负债（报表列示：预收款项）。【提示2】企业预收一批货款100万元，之后发给对方150万元的货物，则说明预收账款存在借方余

7、额50万元，相当于应收购买企业50万元的货款，形成了企业的一项资产（报表列示：应收账款）181)无折扣时销售商品、提供劳务未收款时借：应收账款—XX公司贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）收回货款时借：银行存款贷：应收账款应收账款改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款192)存在商业折扣时账务处理同上，金额按照扣除折扣后的金额入账。借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款203)存在现金折扣时【例】某企业售出产品，售价200000元，增值税34000元。付款条件“4/10，n/30”。按总

8、价法核算。发出商品，办妥托收。借：应收账款—蓝星公司234000贷：主营业务收入200000应交税费—增（销）340002110天内收款