企业所得税报表讲解

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1、2014年度企业所得税汇算清缴指南一、企业所得税申报体系综述我们一起学习二、企业所得税申报指南基础信息表及主表纳税调整税收优惠弥补亏损境外及跨地区汇总收入成本第一部分企业所得税申报体系综述企业所得税申报表—综述2014年11月3日国家税务总局发布了2014年第63号文件，公布了新的企业所得税申报表（A类）表样，并要求在2014年度的企业所得税年度汇算清缴过程中使用该套新表。新版报表从原来的16张报表增加到现在的41上报表。新增类：纳税调整明细信息、纳税人享受优惠资格、资产损失税前扣除、政策搬迁、企业重组等。颗粒度细化类：数据

2、采集的颗粒度更加细化，数据来源更加清晰，通过明细表格的方式体现出相关政策和计算的过程。统计功能类：在本次报表内容设计上，很多报表本身是不参与主表计算的，它们的存大更多是为了国家管理机关为掌握企业情况或制定经济政策而提供统计数据。出台背景为适应税务机关管理思路的转变，为税局提供审核的依据，需要对报表修订和完善新的所得税政策不断出台现行申报表很难准确直观反映新政策信息采集量不足，难以满需税务机关的需求简单、结构不合理近年来，随着新审批制度改革的大力推行税局精力转变为纳税人服务在稽查管理方面，入户次数减少新旧报表差异（2008版）

3、新旧报表差异（2014版）一级二级三级四级主表基础信息表6张收入明细费用表纳税调整明细表弥补亏损明细表免税、减计收入及加计扣除优惠明细表所得减免优惠明细表减免所得税优惠明细表抵扣应纳税所得额明细表税额抵免优惠明细表境外所得税收抵免明细表2张汇总纳税表12张纳税调整表软件、集成电路企业优惠情况及明细表4张免税、减计明细表境外所得纳税调整后所得明细表境外分支机构弥补亏损明细表跨年度结转抵免境外所得税明细表高新技术企业优惠情况及明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表固定资产加速折旧、扣除明细表新版报表的特点与会计核算紧密结合主体

4、结构复杂、表内表间校验关系多自主选择填报以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。末级明细表汇总到三级附表，三级附表信息生成到对应的二级附表，其它二级附表或直接进入主表，数据填错误，会影响多张相互交叉的报表。纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报，但需要填写的报表都需要有明细表生成，需要填写的明细信息增加了很多。新版报表运用给企业带来的影响申报数据准备量增大申报后稽查风险加大填报难度加大加大采集享受税收优惠的条件加大了对纳税调整、税收优惠、境外所得信息的采集量，将老报表要求只填报结果的行次都

5、“膨胀”为一系列带运算过程的报表。新版报表让企业变成“透明人”，税务机关通过大数据处理，行业数据对比和分析，就可以确定稽查对象。信息量丰富，新报表是所得税政策落地的载体，要吃透企业所得税，才能将会计信息变为税务信息，才能正确填写新报表。随着政策的实施，给企业优惠带来了机会，从税局角度来说，税收优惠要进行落地，使纳税人更好的享受优惠。第二部分企业所得税申报指南--基础信息表及主表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）封面2014012014011231税款所属期、纳税人识别号、纳税人名称等根据实际情况填写。中华人民共和

6、国企业所得税年度纳税申报表（A类）封面谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）封面聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。20150318201520031张基础信息表6张收入费用明细表15张纳税调整明细表1张弥补亏损明细表11张税收优惠表4张境外所得税收抵免明细表2张汇总纳税表主表企业

7、所得税年度纳税申报表填报表单A000000企业基础信息表-本表综述纳税人在填报申报表前，首先填报基础信息表，为后续申报提供指引。选择不同的信息将对后续的附表产生影响，企业需根据实际情况填写。基础信息表申报方式基本信息主要会计政策和估计主要股东及对外投资情况A000000企业基础信息表-填写说明✓✓填写在依法登记的出资或认缴的股本金额。根据国民经济行业分类标准填写：会影响小微企业的判断以及固定资产加速折旧中六大行业的判断。全年季度平均值104、105：实际经营期不满一年的，按照实际经营期作为一个纳税年度。纳税人根据采用的会计准

8、则或会计制度选择。不同的会计制度决定了企业填写不同的收入、支出明细表，同时会影响报表中相关项目是否需要填写。如执行小企业准则的企业可以填报一般企业收入明细表——第25行汇兑收益、一般企业成本支出明细表的第24至25行。104、105：按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下：季度平均值=