企业所得税年度纳税申报表讲解

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1、企业所得税年度纳税申报表讲解2009年2月年度纳税申报概述一新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额从纳税人角度：遵从会计核算，方便会计人员填报从税务机关角度：会计与税收差异有序反映，便于税收管理年度纳税申报概述二、结构1主11附表，不同企业（工商业、金融、事业单位）填写不同附表主表由表1至表6的相关数据填列最核心的是表三纳税调整表表7至表11是根据重要性原则对表三的列举和细化年度纳税申报概述三、几点重要变化1、将不征税收入、免税收入、减计收入、免

2、税项目所得、加计扣除作为纳税调减项目，可以减少所得额或扩大当年亏损。2006版：将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除，也就是说如果企业弥补亏损后，没有所得额的话将不再计算减除，不能扩大年度亏损额。年度纳税申报概述2、境外所得能够弥补境内亏损（主表22行）3、所有纳税调整项目合并为一张附表三（变动最大的附表）将需要调整会计与税法的差异项目全部集中于此表，一目了然充分考虑采用新会计准则和尚未使用新会计准则的企业填列情况分为收入所得类、扣除类、资产类、准备金、房地产预计利润、特别纳税调整等类别年度纳税申报概述四、核定征收企业核定征收中的定率征收企业，在年终进行汇算清缴时，根据国税发[20

3、08]30号文件要求，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》即可。如果减免税一栏有数据，必须同时报送附表五税收优惠明细表，但仅限税率和税额减免。年度纳税申报主表填写基本结构：共有四大部分42行：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算及附列资料。全面反映了企业所得税申报的计算过程及基本信息填列基本要求：基本从附表中取得相关数据，再根据附表数据填列主表年度纳税申报主表填写主表内关系：6个步骤计算出本年应补（退）所得税1、纳税调整后所得=会计利润总额±纳税调整+境外所得弥补境内亏损2、应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补亏损3、应纳所得税额=应纳税所

4、得额×税率25%4、境内应纳税额=应纳所得税额-减免税-抵免税5、实际应纳所得税额=境内应纳税额±境外应纳、应抵税额6、本年应补（退）的所得税=实际应纳所得税额-已预缴税额年度纳税申报主表填写一、利润总额的计算1、13行利润总额就是企业会计上核算的利润数实行会计准则的企业直接按照利润表填列实行会计制度、小企业会计制度、事业单位会计制度的企业需要调整分析，按对应的附表项目填列总体原则：按照会计核算的数据填列，保证13行利润总额的数据与企业会计核算利润数一致年度纳税申报主表填写2、13行利润总额就是计算公益性捐赠的基数例外：汶川地震捐赠不受此比例限制，可全额扣除（国发〔2008〕21号、财税

5、〔2008〕104号）问题：如果13行数据≤0，捐赠能否扣除？2006版：以纳税调整后所得为基数年度纳税申报主表填写二、应纳税所得额=利润总额±纳税调整+境外弥补境内亏损-弥补亏损1、第23行“纳税调整后所得”，如果小于0，就为当年的亏损额；2、第21行“抵扣应纳税所得额”：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(条例97条)年度纳税申报主表填写3、第22行“境外所得弥补境内亏损”：填报纳税人根据境外所得计征企业所得税的规定，在计

6、算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构亏损的数额；4、第25行应纳税所得额：本行金额不得为负数。如果第23行纳税调整后所得或者按照上述行次顺序计算结果为负数，本行金额填0本行为小型微利企业（30万）的判断标准之一年度纳税申报主表填写三、应纳税额的计算1、先减免，后抵免，不能使得第30行应纳税额小于02、第29行抵免所得税额包括两个方面：按照新税法34条规定，环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免；对于2008年以前已经批准立项但没有执行到期的国产设备投资抵免部分，可以继续执行到期，这部分抵免税额填列在表五第44行中。3、合并纳

7、税：2008年按原规定继续执行。（财税〔2008〕119号）年度纳税申报主表填写四、附列资料的填写以前年度多缴本年抵减—填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额；上年应缴未缴在本年入库额—上年四季度或12月预缴税款；汇算清缴入库税款；以前年度损益调整税款。年度纳税申报附表一填写附表一（1）—执行会计准则、会计制度的工商企业填写附表一（2）—执行准则、金融会计制度的金融企业填写范围：银行、保险、证券、